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那我必須要他們還款！如果明年我1月份的借款到明年年底還！那對我單位的2019年的匯算清繳有影響嗎？老師！

這個不管對方還不還 你這個借出這個資金 需要按金融機構同期同貸借款利率算利息交增值稅和企業(yè)所得稅，

是對利息這塊需要交稅，視同銷售，這個說明，你可以去看下，來源：言稅??作者：嚴穎??? 集團成員企業(yè)無償借款 　　咨詢對象：廈門市稅務局 　　問題內(nèi)容： 　　1、集團成員企業(yè)無償借款時間如果是2020.2.1-2025.1.31，那么增值稅免稅期是只有11個月，還是合同期間內(nèi)都是免增值稅? 　　2、如果增值稅是免稅，那么所得稅是否也免稅? 　　答復時間：2020-07-30 　　答復內(nèi)容：國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復： 　　尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下： 　　1、根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第三條規(guī)定：“自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅?！?　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定：“第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為： 　　(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。 　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。 　　(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 　　(三)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。 　　(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。 　　(五)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天?！?　　請根據(jù)上述文件規(guī)定并結合實際業(yè)務發(fā)生情況，自行判定納稅義務發(fā)生時間，若納稅義務發(fā)生時間在2019年2月1日至2020年12月31日期間的企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。 　　2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整”。 　　企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，應遵循上述規(guī)定處理。 ? 2019年12月的解讀—— 企業(yè)無償借款要交哪些稅 　　一、增值稅 　?。ㄒ唬稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1，以下簡稱實施辦法）的附件《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第五項規(guī)定，金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。 　　第十四條第一項規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 　　實施辦法第十條第三項規(guī)定，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。 　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無償借款給其他單位或個人，應視同提供貸款服務征收增值稅。例外情況是，單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務屬于非經(jīng)營活動，無論有償或無償，企業(yè)無償借款給員工不征收增值稅。值得注意的是在《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》中非應稅交易項目范圍發(fā)生了變化，取消了“單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務屬于非經(jīng)營活動”。 　　注：根據(jù)財稅〔2016〕36號文第十四條針對視同銷售服務的范圍規(guī)定中，自然人無償提供服務沒有被列為視同銷售的范圍，因此，自然人無償借給企業(yè)資金使用的借貸行為，不屬于視同銷售的“貸款服務”，不征收增值稅。 　　（二）免稅規(guī)定 　　1.統(tǒng)借統(tǒng)還 　　由于金融企業(yè)有時不愿意受理中小企業(yè)貸款，會出現(xiàn)由主管部門或所在企業(yè)集團的核心企業(yè)統(tǒng)一向金融機構貸款并統(tǒng)一歸還的業(yè)務，政策規(guī)定，統(tǒng)借方向下屬單位收取利息不視為具有從事貸款業(yè)務的性質(zhì)。根據(jù)實施辦法第一條第十九項第7目規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。 　　統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務分成兩類：一類是企業(yè)集團或核心企業(yè)分撥給下屬單位，即借款在企業(yè)集團統(tǒng)籌；另一類是企業(yè)集團經(jīng)過財務公司分撥給企業(yè)集團或下屬單位，即借款在財務公司統(tǒng)籌，集團或下屬單位要用資金需另簽合同。 　　享受統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務免征增值稅政策，需要注意以下問題： 　　(1)具備合同或協(xié)議 　?、倨髽I(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構的借款合同，或?qū)ν獍l(fā)行債券的協(xié)議； 　　②企業(yè)集團所屬財務公司轉貸給企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬單位的合同或協(xié)議； 　?。?）資金流向 　　分兩種： 　　①金融機構或債券購買方——企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)——下屬單位； 　?、诮鹑跈C構或債券購買方——企業(yè)集團——集團所屬財務公司——企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位。 　?。?）統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，不高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平。 　?。?）統(tǒng)借方只能是企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)，不能是下屬單位，如下屬單位向銀行借款拔給集團內(nèi)其他企業(yè)使用，不屬于統(tǒng)借統(tǒng)還。 　?。?）統(tǒng)借方與下屬單位屬于同一個企業(yè)集團。 　?。?)貸款方只能是金融機構或債券購買方，不能是非金融企業(yè)。 　　（7）辦理免稅備案開具增值稅普通發(fā)票 　　根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的“減免稅政策代碼目錄”，“統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠”減免性質(zhì)代碼1081509。企業(yè)申報享受該項優(yōu)惠無需報送附列資料。 　　2.企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間 　　根據(jù)《關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。 　　享受該項優(yōu)惠時需要注意以下幾點： 　?。?）無償借貸行為發(fā)生在2019年2月1日至2020年12月31日。 　　（2）通知自發(fā)布之日2019年2月2日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按通知規(guī)定執(zhí)行。 　?。?）企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為免征增值稅，企業(yè)集團以外單位之間無償借貸行為能否免征增值稅仍按實施辦法有關規(guī)定執(zhí)行，即單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供貸款服務，應視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 　?。?）企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金有償借貸行為應按規(guī)定征收增值稅。 　?。?）根據(jù)《市場監(jiān)管總局關于做好取消企業(yè)集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注〔2018〕139號）有關規(guī)定，自2018年9月1日起，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團核準登記和申請《企業(yè)集團登記證》。母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團信息。根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的“減免稅政策代碼目錄”，“統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠”減免性質(zhì)代碼1083917。企業(yè)申報享受該項優(yōu)惠無需報送附列資料。 　　3.小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠 　　國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 　　二、個人所得稅 　　《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第七項規(guī)定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：七、利息、股息、紅利所得；《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定，關于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。又根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<個人所得稅管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2005〕120號)規(guī)定，加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅。 　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。 　　注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。 　　三、企業(yè)所得稅 　　（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。 　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無償借款應視同提供勞務繳納企業(yè)所得稅。 　　注：企業(yè)所得稅的另一種觀點：由于無償借款無收入體現(xiàn)不征收企業(yè)所得稅，但關聯(lián)企業(yè)之間無償借款，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十七條規(guī)定，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百二十條規(guī)定，不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整?！短貏e納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號發(fā)布）第三十八條規(guī)定：實際稅負相同的境內(nèi)關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。 　?。ǘ吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。 　　根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕25號，以下簡稱25號公告)第二十二條、二十三條、二十四條，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號），《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）規(guī)定，企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認： 　?。?）相關事項合同、協(xié)議或說明； 　　（2）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 　?。?）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； 　?。?）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明； 　?。?）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明； 　?。?）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明； 　?。?）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。 　　企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，企業(yè)留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。 　　企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但企業(yè)應留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。 　　值得注意的是，根據(jù)北京市稅務局2019年11月發(fā)布的《企業(yè)所得稅實務操作政策指引》5.墊款、往來款項的政策口徑問題 　　問：按照25號公告第二條的規(guī)定，企業(yè)的應收和預付賬款包括各類墊款和企業(yè)之間的往來款項，對于墊款和企業(yè)之間往來款項的執(zhí)行口徑如何把握？集團內(nèi)企業(yè)間無償拆借資金是否作為企業(yè)間往來款項，按應收和預付賬款損失稅前扣除？如不作為企業(yè)間往來款項，能否稅前扣除？ 　　答：除特殊情況外，企業(yè)（包括集團內(nèi)企業(yè)）間無償拆借資金不作為往來款項按應收和預付賬款損失稅前扣除，而是按債權性投資進行稅務處理。 　　按照25號公告第四十六條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權投資損失不得從稅前扣除。因此對于企業(yè)（包括集團內(nèi)企業(yè)）間因無償拆借資金而發(fā)生的損失不得從稅前扣除。 　　四、其他稅費 　?。ㄒ唬┏鞘芯S護建設稅 　　根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。 　?。ǘ┙逃M附加和地方教育附加 　　根據(jù)國務院關于修改《征收教育費附加的暫行規(guī)定》的決定（中華人民共和國國務院令第448號），《國務院關于進一步加大財政教育投入的意見》（國發(fā)〔2011〕22號）規(guī)定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。地方教育附加統(tǒng)一按增值稅、消費稅實際繳納稅額的2%征收。 　　財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。因此企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，無償借款給其他單位和個人，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加在2019年1月1日至2021年12月31日可享受減半征收。 　　（三）印花稅 　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件《稅目稅率表》，對借款合同征稅范圍是銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花，納稅義務人為立合同人，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。因此企業(yè)與企業(yè)或個人之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。

謝謝！老師

好，我先回復別的學員了