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合同結(jié)算的貸方余額怎么月末怎么處理?貸方余額100萬(wàn)

84784999| 提問(wèn)時(shí)間:2021 02/19 17:25
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玲老師
金牌答疑老師
職稱(chēng):會(huì)計(jì)師
你好, 余額是在貸方的
2021 02/19 17:36
玲老師
2021 02/19 17:36
新收入準(zhǔn)則指南里關(guān)于會(huì)計(jì)科目設(shè)置里并沒(méi)有合同結(jié)算這個(gè)科目名稱(chēng),而是在講述報(bào)表列報(bào)和披露時(shí)指出,「由于同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以?xún)纛~列示,企業(yè)也可以設(shè)置“合同結(jié)算”科目(或其他類(lèi)似科目)……」 合同結(jié)算科目屬于兼具資產(chǎn)和負(fù)債雙重屬性的會(huì)計(jì)科目,有點(diǎn)類(lèi)似建造合同準(zhǔn)則中的「工程結(jié)算」科目,但又不完全一樣。 「工程結(jié)算」在項(xiàng)目竣工結(jié)算之前,只有貸方發(fā)生數(shù)沒(méi)有借方發(fā)生數(shù),而合同結(jié)算下要設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目,「合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算」和「合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)」,前者代表某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)在與客戶(hù)定期結(jié)算的金額,類(lèi)似于「工程結(jié)算」科目,后者代表按照履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額。 例:某工程項(xiàng)目某年進(jìn)度款結(jié)算1090萬(wàn)元,假定本年尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù),本年按照履約進(jìn)度(完工進(jìn)度)確認(rèn)收入1100萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生成本900萬(wàn)元。 1、按照建造合同準(zhǔn)則,結(jié)算價(jià)款和確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄為: 借:應(yīng)收賬款 1090萬(wàn)元 貸:工程結(jié)算 1000萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 90萬(wàn)元 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900萬(wàn)元 工程施工—合同毛利 200萬(wàn)元 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1100萬(wàn)元 2、按照新收入準(zhǔn)則,結(jié)算價(jià)款和確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄為: 借:應(yīng)收賬款或合同資產(chǎn) 1090萬(wàn)元 貸:合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算 1000萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 90萬(wàn)元 借:合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn) 1100萬(wàn)元 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1100萬(wàn)元 報(bào)表列示時(shí),需要分析填列,如果「合同結(jié)算」科目的期末余額在借方,分別在「合同資產(chǎn)」項(xiàng)目(一年之內(nèi)完成結(jié)算)或「其他非流動(dòng)資產(chǎn)」項(xiàng)目列示;如果該科目的期末余額在貸方,分別在「合同負(fù)債」項(xiàng)目(一年之內(nèi)完成履約)或「其他非流動(dòng)負(fù)債」項(xiàng)目列示。
84784999
2021 02/19 17:48
明白了,謝謝老師!
玲老師
2021 02/19 17:48
?你好同學(xué): 不客氣,如果您這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)解決, 希望對(duì)我的回復(fù)及時(shí)給予評(píng)價(jià)。不清楚的還可以繼續(xù) 追問(wèn)??!
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