免費(fèi)問(wèn)答

學(xué)員你好。 建議自己做了以后再來(lái)看我們寫的分錄哦。以下答案僅供參考。 2014年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理如下： 專題一：合并當(dāng)日的會(huì)計(jì)處理　　 1.母公司個(gè)別分錄：　　 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 1100 　　　　貸：銀行存款　1100　　 2.編制合并當(dāng)日合并資產(chǎn)負(fù)債表需作的前期準(zhǔn)備工作---將子公司的數(shù)據(jù)調(diào)為公允口徑　　 借：無(wú)形資產(chǎn)　　100 　　　　貸：資本公積　　75 　　　　　　遞延所得稅負(fù)債　25　　 3.合并當(dāng)日的抵銷分錄　　 借：股本　　600　 　　　資本公積　175（100＋75） 　　　　盈余公積　 20 　　　　未分配利潤(rùn)　 80 　　　　商譽(yù)　　400［1100－（800＋75）×80%］ 　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　1100 　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　 175［600＋175＋20＋80）×20%］ 專題二：2014年末合并報(bào)表的會(huì)計(jì)處理　　 1.母公司的個(gè)別分錄：　　 分紅時(shí)：　　 借：應(yīng)收股利　　32 　　　　貸：投資收益　32　　 借：銀行存款　　32 　　　　貸：應(yīng)收股利　32　　 2014年末其投資賬面余額為1100萬(wàn)元。 2.合并報(bào)表前的準(zhǔn)備工作　　 （1）首先將子公司的數(shù)據(jù)調(diào)整為公允口徑：　　 ①借：無(wú)形資產(chǎn)　　100　　 　　　貸：資本公積 　75 　　　遞延所得稅負(fù)債 25　　 ②借：管理費(fèi)用　　 10　　　 貸：無(wú)形資產(chǎn)　　10　　 ③借：遞延所得稅負(fù)債　2.5　 　　 貸：所得稅費(fèi)用　　2.5　　 （2）然后將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資追溯為權(quán)益法：　　 ①初始投資成本為1100萬(wàn)元，當(dāng)日所占可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元（875×80%），形成商譽(yù)400萬(wàn)元，無(wú)需追溯，直接在長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄中確認(rèn)商譽(yù)即可；　　 ②被投資方分紅的追溯：　　 借：投資收益　32　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　32　　 ③被投資方凈利潤(rùn)的追溯　　 首先將子公司修正為公允口徑：　　150-（10-2.5）＝142.5（萬(wàn)元）；　　然后作如下追溯分錄：　　 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　114（142.5×80%）　 　　　貸：投資收益 　114　　 ④被投資方其他綜合收益的追溯　　 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　24　　 貸：其他綜合收益　　24　　 ⑤追溯后的投資余額＝1100－32＋114＋24＝1206（萬(wàn)元）。 3.母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷　　 借：股本　　600　　 資本公積　　175（100＋75）　 其他綜合收益　 30　 盈余公積　　35（20＋15）　 未分配利潤(rùn)—年末　167.5（年初未分配利潤(rùn)80萬(wàn)元＋當(dāng)年修正后的凈利潤(rùn)142.5萬(wàn)元-分紅40萬(wàn)元-提取盈余公積15萬(wàn)元）　 商譽(yù)　　400　 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　1206　 　　　少數(shù)股東權(quán)益　201.5［年末子公司修正后的所有者權(quán)益總計(jì)（600＋175＋30＋35＋167.5）］×20%）　　 4.母公司當(dāng)年投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷　 借：投資收益 114（142.5×80%）　 少數(shù)股東收益　28.5（142.5×20%）　 未分配利潤(rùn)—年初　 80　 貸：提取盈余公積　　15　　 　　　 向所有者（或股東）的分配　40　　 　　　 未分配利潤(rùn)—年末 167.5