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合并中一個原則是持續(xù)計(jì)算，在合并日確認(rèn)的公允凈資產(chǎn)不能再變動了（除非在合并日公允暫不能確定，在12個月內(nèi)確定的可以追溯調(diào)整） 案例中，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)是合并報(bào)表的特殊規(guī)定 個別報(bào)表中預(yù)計(jì)負(fù)債要滿足公允可計(jì)量和相關(guān)利益很可能流出，合并中只要公允可靠計(jì)量，那么合并報(bào)表就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 所以合并日產(chǎn)生的資本公積，應(yīng)當(dāng)持續(xù)確認(rèn)下去 預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生時，個別報(bào)表確認(rèn)營業(yè)外支出，合并層面在購買日已經(jīng)沖減凈資產(chǎn)，所以合并層面借：預(yù)計(jì)負(fù)債，貸：其他應(yīng)付款/銀行存款等，調(diào)整分錄將個別報(bào)表的營業(yè)外支出沖掉，同時沖掉預(yù)計(jì)負(fù)債。 同理，與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，沖回時是計(jì)入所得稅費(fèi)用，資本公積是動不得的

在2017年調(diào)增評估增值的分錄中，遞延所得稅資產(chǎn)不是在2016年已經(jīng)完全轉(zhuǎn)回了嗎？2017年為啥還存在？

還是持續(xù)計(jì)算原因，購買日增值的資產(chǎn)需要在以后年度確認(rèn)，然后再調(diào)整

不是2016年把遞延所得資產(chǎn)都沖回完了的嗎？2017年對不存在的項(xiàng)目用年初未分配利潤替代，應(yīng)收賬款和預(yù)計(jì)負(fù)債在2017年不就是用年初未分配利潤替代的嗎

持續(xù)編制中，需要將上期調(diào)整的損益通過年初未分配利潤持續(xù)調(diào)整，以保持本年年初與上年期末一致 而對于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，只需要保持最終一致即可。 對于購買日資本公積的調(diào)整是需要持續(xù)的，2017年第一個格子中，對于預(yù)計(jì)負(fù)債通過貸方年初未分配利潤100，那么第二個格子也要通過借方年初未分配利潤100，使之最終消除，其實(shí)也可以直接寫貸方預(yù)計(jì)負(fù)債100，第二個格子寫借方預(yù)計(jì)負(fù)債100，最終結(jié)果是一樣的。 所以，對于資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，您一定要清楚合并層面最終反映的金額是多少，而不能陷入底稿編制要式的牢籠，尤其在后期學(xué)習(xí)內(nèi)部交易的涉及減值和遞延所得稅，更需要這種整體的思維。