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老師，金銀首飾不是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅嗎？

84785027| 提問(wèn)時(shí)間：2021 05/13 05:31
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蔣飛老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：注冊(cè)稅務(wù)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師考試（83分）,中級(jí)會(huì)計(jì)師
你好！ D是帶料加工業(yè)務(wù)計(jì)稅價(jià)格的確定（不是單純金銀首飾銷(xiāo)售） 考試時(shí)一定要注意審題。
2021 05/13 05:41
84785027
2021 05/13 05:43
帶料加工就是委托方提供料嗎？
蔣飛老師
2021 05/13 05:50
帶料加工是行業(yè)術(shù)語(yǔ)，也是由委托方提供材料，受托方提供加工勞務(wù)，其計(jì)稅依據(jù)與委托加工的方法是一致的，委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，也是先按受托方同類(lèi)貨物銷(xiāo)售價(jià)格確定，無(wú)同類(lèi)貨物售價(jià)的，才要按組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。但不同的是，一般的委托加工，委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，帶料加工業(yè)務(wù)，受托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 　　帶料加工的含義：帶料加工金銀首飾是應(yīng)該繳納消費(fèi)稅的，一般理解為帶料者為最終的消費(fèi)者。 　　帶料加工的消費(fèi)稅納稅人：受托加工方（區(qū)別于其他應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工，委托方為納稅人，受托方為代收代繳人）； 　　帶料加工的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)：帶料加工金銀首飾的計(jì)稅價(jià)格為受托方同類(lèi)商品的價(jià)格，如果沒(méi)有同類(lèi)商品，按照組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率5%）； 　　帶料加工的增值稅計(jì)稅依據(jù)：加工費(fèi)收入（應(yīng)換算為不含稅收入）。
84785027
2021 05/13 05:53
所以D項(xiàng)不能扣除先前繳納的消費(fèi)稅是因?yàn)槭裁茨?？因?yàn)閹Я霞庸幔?/div>
蔣飛老師
2021 05/13 06:08
是的，你的理解很對(duì)
84785027
2021 05/13 06:10
難道不應(yīng)該是珠寶玉石是加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收，納稅稅目不一樣，納稅環(huán)節(jié)不一樣，各征各的，所以不能扣除嗎？
84785027
2021 05/13 06:11
我腦袋懵了，暈暈的，老師能不能通俗的解釋一下？
蔣飛老師
2021 05/13 06:19
是的，因?yàn)檎魇窄h(huán)節(jié)不一樣。所以不可以扣除的
蔣飛老師
2021 05/26 19:35
金銀首飾零售環(huán)節(jié)和加工環(huán)節(jié)，稅款交納環(huán)節(jié)不一樣，按稅法規(guī)定，不可以互相抵減的。
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