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同學(xué)你好 （一）固定資產(chǎn)盤盈 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值。 企業(yè)應(yīng)按重置成本確定的入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。 【例2-83】丁公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，重置成本為30 000元（假定與其計稅基礎(chǔ)不存在差異）。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進(jìn)行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。丁公司應(yīng)作如下會計處理： （1）盤盈固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：以前年度損益調(diào)整 30 000 （2）確定應(yīng)交納的所得稅時： 借：以前年度損益調(diào)整 9 900 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 9 900 (3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時： 借：以前年度損益調(diào)整 20 100 貸：盈余公積——法定盈余公積 2 010 利潤分配——未分配利潤 18 090 （二）固定資產(chǎn)盤虧 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 【例2-84】乙公司進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10 000元，已計提折舊7 000元。乙公司應(yīng)作如下會計處理： （1）盤虧固定資產(chǎn)時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 3 000 累計折舊 7 000 貸：固定資產(chǎn) 10 000 （2）報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時： 借：營業(yè)外支出——盤虧損失 3 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3 000