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信用減值損失核算企業(yè)計(jì)提本準(zhǔn)則要求的各項(xiàng)金融工具 減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失。預(yù)期信用損失,是指 以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平 均值。這里的發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn),可以理解為發(fā)生違約的 概率。這里的信用損失,是指企業(yè)根據(jù)合同應(yīng)收的現(xiàn)金 流量與預(yù)期能收到的現(xiàn)金流量之間的差額的現(xiàn)值。 1、可見(jiàn),信用減值損失存在的前提,是存在合同應(yīng)收 的現(xiàn)金流量,而作為權(quán)益工具,其他權(quán)益工具投資 (如股票)的發(fā)行方,一般不存在類似債券本息那樣 的合同現(xiàn)金流量義務(wù),所以不核算信用減值損失。 2、而在交易性金融資產(chǎn)中,可能存在債券類資產(chǎn), 那這些債券類資產(chǎn)為什么也不核算信用減值損失呢, 這是因?yàn)楣蕛r(jià)值已經(jīng)包含了信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等 各種影響資產(chǎn)價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn),即是說(shuō)導(dǎo)致資產(chǎn)信用減值 的因素已經(jīng)包含在公允價(jià)值變動(dòng)中,且已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期 損益公允價(jià)值變動(dòng)損益。那為什么不在公允價(jià)值變動(dòng) 損益之外,單獨(dú)通過(guò)信用減值損失核算公允價(jià)值變動(dòng) 中的信用風(fēng)險(xiǎn)部分呢,這可以理解為不需要,因?yàn)榘?債券類資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資者,一般主 要關(guān)注資產(chǎn)總的價(jià)值變動(dòng),從而無(wú)需把各種風(fēng)險(xiǎn)因素 分項(xiàng)核算,增加信息處理成本。