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1、某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)2011年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下 1)全年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5600萬元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬元 2)其他業(yè)務(wù)收入800萬元,其他業(yè)務(wù)成本694萬元3)取得國(guó)債利息收入40萬 4)繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元 5)發(fā)生管理費(fèi)用760萬元,其中新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)60萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元 6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元 7)取得直接投資于其他居民企業(yè)的投資性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅) 8)取得營(yíng)業(yè)外收入100萬元發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬元(其中含公益性捐贈(zèng)38萬元) 要求:計(jì)算該公司2011年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額
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您好 計(jì)算過程如下1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370 萬
2.營(yíng)業(yè)收入=5600+800=6400 萬
3.公益性捐贈(zèng)限額=370*12%=44.4 萬,高于實(shí)際捐贈(zèng)額38萬元,不用調(diào)整
4.國(guó)債利息收入免征所得稅,調(diào)減40萬
5.研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的,費(fèi)用加計(jì)50%扣除,調(diào)減30萬
6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額A=6400*0.5%=32 萬；業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額B=50*60%=30 萬
按30為限額扣除,應(yīng)調(diào)增20 萬
7.在其他地方已繳納所得稅的,可以扣抵,但要先還原一下
34/（1-15%）=40 萬；應(yīng)調(diào)增6萬
8.（370-40-30+20+6）*25%=81.5 萬
9.扣減之前已經(jīng)繳納的所得稅：81.5-40*15%=75.5 萬
應(yīng)納所得稅75.5萬
2021 05/31 16:28
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