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謝謝老師

1.1盤盈常計入的科目 首先，資產(chǎn)的盤盈一般可以往這些科目里記： a.營業(yè)外收入； b.沖減相關費用（最常見是管理費用）； c.前期差錯 1.2盤虧常計入的科目 資產(chǎn)的盤虧一般可以往這些科目里記： a.計入管理費用； b.營業(yè)外支出； 1.3會計處理的步驟 資產(chǎn)的盤盈盤虧一般分兩步：第一步，批準前調整為賬實相符；第二步，批準后結轉處理。第一步通過“待處理財產(chǎn)損溢”臨時過渡一下（主要是還沒找到原因；固定資產(chǎn)盤盈比較特殊不從這里走）；第二步找到原因好辦，該收賠償?shù)挠浧渌麘?，眼睛看花的該沖回就沖回，

1.現(xiàn)金的盤盈盤虧 ①盤盈現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，批準處理后屬于支付給有關人員或單位的，計入“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的，計入“營業(yè)外收入”科目。? 　?、诒P虧現(xiàn)金，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，批準處理后屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋搿捌渌麘湛睢笨颇?；屬于無法查明原因的，計入“管理費用”科目。? 2.存貨的盤盈盤虧 （1）存貨的盤盈 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下： 借：原材料 　　周轉材料 　　庫存商品等 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，會計分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 　　貸：管理費用 （2）存貨的盤虧 企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”編制會計分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 　　貸：原材料 　　　　周轉材料 　　　　庫存商品等 對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進行轉賬。 屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，即正常損失，經(jīng)批準后轉作管理費用。 借：管理費用 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 對于應由過失人賠償?shù)膿p失，應作如下分錄： 借：其他應收款 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，應作如下分錄： 借：營業(yè)外支出──非常損失 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后記入“管理費用”科目。 借：管理費用 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢 如果是由于管理不善等原因造成的毀損，應當將相應的進項稅額轉出。 3.固定資產(chǎn)的盤盈盤虧 ? ? ?企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時，首先應確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調整”；其次再計算應納的所得稅費用，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”；接著補提盈余公積，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“盈余公積”；最后調整利潤分配，借記“以前年度損益調整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”。? 固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應當計入當期損益。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。? 　　按管理權限報經(jīng)批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

如果是盤盈，就是盤盈什么增加就借記什么資產(chǎn)科目，然后貸：待處理財產(chǎn)損溢。 審批后就結轉掉，借：待處理財產(chǎn)損溢，然后貸方找原因 如果是盤虧，就額是盤虧什么就貸記什么資產(chǎn)類科目，然后借記：待處理財產(chǎn)損溢 審批后就結轉掉，然后借方找原因，貸：待處理財產(chǎn)損溢，

①現(xiàn)金： 現(xiàn)金盤盈計入“營業(yè)外收入”（快速記憶：把現(xiàn)金盤盈想成對方給錢給多了，那么就是營業(yè)外收入） 忘記給別人的就是其他應付款， 現(xiàn)金盤虧計入“管理費用”（快速記憶：把現(xiàn)金盤虧想成出納收錢的時候點錯數(shù)了，那么就是歲現(xiàn)金管理的失誤，就是管理費用） 有替罪羊的賠錢的就是其他應收款 ②存貨： 存貨盤盈沖“管理費用”（快速記憶：倉庫的貨物比賬上的多，貨物不會無緣無故增多，那么就是在存貨的管理上的瑕疵，可能上次盤點點錯數(shù)計入了管理費用，故沖“管理費用”） 存貨盤虧計入“管理費用/營業(yè)外支出”（快速記憶：非正常的自然災害類的當然是“營業(yè)外支出”，那么其他的日?；顒又械膿p失計入“管理費用”，想成管理不善造成的丟失，例如小王趁著老板不注意拿走一個），有人賠的也是其他應收款 ③固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)盤盈計入“以前年度損益調整”（快速記憶：固定資產(chǎn)盤點的數(shù)量比賬面上多，說明是以前年度固定資產(chǎn)入賬金額差錯，或者由于以前年度盤虧錯誤計入了營業(yè)外支出，所以調整以前年度損益） 固定資產(chǎn)盤虧計入“營業(yè)外支出”（快速記憶：固定資產(chǎn)都是大件兒，沒了當是插上翅膀變成天使飛走了，與日?；顒訜o關，記營業(yè)外支出）