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甲材料計劃成本10元/千克 ①“原材料”賬戶月初借方余額200000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額7000元，“物資采購”賬戶月初借方余額388000元。 ②5月6日，企業(yè)上月已付款的甲材料40400千克如數(shù)收到，已驗收入庫。 ③5月18日，從外地A公司購入甲材料80000千克，發(fā)票注明材料價款845000元，增值稅143650元，運雜費10000元（按7%計算增值稅），企業(yè)已用銀行存款支付各種款項，材料尚未到達。 ④5月23日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺400千克，經(jīng)查明屬途中合理損耗，按實收數(shù)量入庫。 ⑤5月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料110000千克
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2021 06/25 10:38
84785006 
2021 06/25 10:42
⑤5月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料110000千克，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
要求：
①計算本月發(fā)生的增值稅進項稅額，并作相關(guān)的采購分錄；
②計算本月材料成本差異；
③計算本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異；
④計算月末庫存材料的實際成本。
暖暖老師 
2021 06/25 10:55
①計算本月發(fā)生的增值稅進項稅額=143650+10000*7%=144350
暖暖老師
2021 06/25 10:55
借材料采購855000
應(yīng)交稅費進項稅額144350
貸銀行存款999350
暖暖老師
2021 06/25 10:55
2.材料成本差異率的計算
（-7000-16000 +59000）/（200000 +404000 +796000）*100%=36000/1400000*100%=2.57%
暖暖老師
2021 06/25 10:56
③計算本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異
110000*10*2.57%=28270
暖暖老師
2021 06/25 10:56
借生產(chǎn)成本28270
貸材料成本差異28270
暖暖老師
2021 06/25 10:56
④計算月末庫存材料的實際成本（200000+4040000+796000-1100000）*（1+2.57%）
84785006
2021 06/25 11:04
老師，我還有一點不明白，就是第一問為什么收到的40400千克甲材料不交增值稅?。?/div>
暖暖老師
2021 06/25 11:06
原來已經(jīng)抵扣了這個
借材料采購855000
應(yīng)交稅費進項稅額144350
貸銀行存款999350
就這個分錄上月已經(jīng)做了
84785006
2021 06/25 11:11
意思是預(yù)付款的時候就已經(jīng)交過稅了是吧
暖暖老師
2021 06/25 11:18
是的，衣禁地扣過了
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一)工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，原材料按計劃成本法核算。甲材料計劃單位成本為10元。該企業(yè)2019年6月初有關(guān)核算資料如下:
原材料賬戶月初借方余額20000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元，“材料采購”賬戶月初借方余額40000元，“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的月初貸方余額為60元(假設(shè)上述賬戶核算的內(nèi)容均為甲材料)2019年6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(3)6月25日，從A公司購入的甲材料運達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40千克，經(jīng)查明為運輸途中合理損耗(定額內(nèi)自然損耗)，按實收數(shù)量驗收入庫。
(4)6月30日，匯總本月發(fā)料憑證，共發(fā)出甲材料7000千克，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。(5)假設(shè)甲材料本期末的可變現(xiàn)凈值為72000元。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下
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二、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料A，該材料按計劃成本進行日常核算，A材料計劃單位成本為每千克10元，2019年6月1日，該“原材料”賬戶余額40,000元，“材料成本差異”賬戶借方余額5200元。甲公司6月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）5日，從乙公司購入A材料5,000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為45,000元，增值稅稅額為5850元，全部款項以銀行存款付清，材料尚未到達。
（2）10日，從乙公司購入的A材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺80千克，經(jīng)查明，短缺為運輸中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。
（3）20日，從丙公司購入A材料4,000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為44,000元，增值稅為5,720元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。
（4）6月份，甲公司共領(lǐng)用A材料6,000千克用于生產(chǎn)產(chǎn)品。
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1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2018年6月初，“原材料”賬戶余額80000元，材料成本差異賬戶借方余額10400元，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）5日，從乙公司購入材料6000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為90000元，增值稅稅額為11700元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。
（2）8日，從乙公司購入的材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺80千克，經(jīng)查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。
（3）10日，從丙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為88000元，增值稅稅額為11400元，材料已驗收入庫并且全部款項已銀行存款支付。
（4）15日，從丁公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格88000元，增值稅稅額為11400元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。
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甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率13%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料甲，該材料按計劃成本進行日常核算，甲材料計劃單位成本為每千克10元，2022年5月初原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初借方5200元，該企業(yè)5月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)5日，從A公司購入甲材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格45000元，增值稅稅額5850元，全部款項以銀行存款付清，材料尚未到達。(2)10日，從A公司購入的甲材料到達，驗收人庫時發(fā)現(xiàn)短缺80千克，經(jīng)查明，短缺為運輸中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。(3)20日，從B公司購入甲材料4000千克
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丁工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，原材料采用計劃成本法核算。甲材料計劃單位成本為每千克10元。2019年6月初，“ 原材料”賬戶借方余額20000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額700元，“材料采購” 賬戶借方余額40000元，，“存貨跌價準(zhǔn)備” 賬戶貸方余額600元(假設(shè)上述賬戶核算的內(nèi)容均為甲材料)。2019年6月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:
(1) 5日，丁企業(yè)收到 上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采購全部驗收入庫。
(2) 20日，從外地A企業(yè)購入甲材料8000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為80000元，增值稅稅額為10400元;運費1 000元，增值稅稅額為90元，已取得增值稅專用發(fā)票。丁企業(yè)已用銀行存款支付所有款項，材料尚未到達。
(3) 25日，從A企業(yè)購入的甲材料運達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40千克，經(jīng)查明為運輸途中合理損耗(定額內(nèi)自然損耗)，按實收數(shù)量驗收入庫。
(4) 30日，匯總本月發(fā)料憑證，共發(fā)出甲材料7000千克，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
(5) 30日，由于市場價格下跌，預(yù)計結(jié)存甲材料的可變現(xiàn)凈值為72000元，期初的存貨跌價準(zhǔn)備未轉(zhuǎn)銷
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