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那初始入賬的利息調(diào)整咋辦？

企業(yè)發(fā)行的債券通常分為到期一次還本付息或者分期付息、一次還本兩種。資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或者貸記“應(yīng)付債券－－利息調(diào)整”科目

那么問題來了，剛剛說的用在債券投資上都沒問題，但是其他債券投資還有個(gè)公允價(jià)值變動(dòng)會影響賬面價(jià)值，這個(gè)跟攤余價(jià)值怎么處理？

被投資方是其他綜合收益變動(dòng)，投資方也要計(jì)入其他綜合收益的，所以會影響長投的賬面價(jià)值

不是長投，是其他債券投資，既要計(jì)算攤余成本，有要計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)，這兩個(gè)都會造成賬面價(jià)值變動(dòng)咋處理？

由于可供出售債券投資公允價(jià)值暫時(shí)性的變動(dòng)不會影響攤余成本，但是會影響賬面價(jià)值，所以可供出售金融資產(chǎn)債券工具的攤余成本不等于賬面價(jià)值?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)是計(jì)入其他綜合收益的，屬于權(quán)益類科目，不計(jì)影響攤余成本。而持有至到期投資是按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，沒有暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)，所以其攤余成本等于賬面價(jià)值。