免費(fèi)問(wèn)答

可以去看下這個(gè)說(shuō)明，。不明白再問(wèn)， 　一、政策依據(jù) 　　《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）規(guī)定：“為了加強(qiáng)增值稅管理，及時(shí)追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問(wèn)題，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅?！?　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)）規(guī)定：“你局《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)留抵稅額能否抵減查補(bǔ)稅款有關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》（桂國(guó)稅發(fā)［2004］269號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下： 　　增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。” 　　二、稅務(wù)處理 　　縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。 　　例1：某企業(yè)分別在2016年1月，2017年1月，各發(fā)生欠稅10萬(wàn)元；2018年1月有留抵稅額； 　　那么抵減原則是首先抵減的是2016年1月欠稅10萬(wàn)及對(duì)應(yīng)滯納金，如留抵稅額還有余額，可以繼續(xù)繼續(xù)抵減2017年1月欠稅10萬(wàn)及對(duì)應(yīng)滯納金。 　　其次，假設(shè)2016年1月欠稅10萬(wàn)，對(duì)應(yīng)滯納金5萬(wàn)元（5萬(wàn)為假設(shè)數(shù)值，不按照具體萬(wàn)分之五比例計(jì)算）；留抵稅額為9萬(wàn)元，那么全部抵減完畢，抵減9萬(wàn)元中，包括正稅（9*10/(10+5)=6）以及滯納金（9*5/(10+5)=3）；按配比原則抵減；抵減完畢后2016年1月欠稅中，正稅尚有10-6=4萬(wàn)元及對(duì)應(yīng)尚未抵減完畢的滯納金5-3=2萬(wàn)元。 　　三、會(huì)計(jì)處理及申報(bào)表填寫 　　1.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額 　　例2：A企業(yè)7月期末累計(jì)欠稅100萬(wàn)元，期末累計(jì)留抵52萬(wàn)元，8月初根據(jù)稅務(wù)部門《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》，以期末留抵52萬(wàn)元抵減增值稅欠稅。假設(shè)截至通知發(fā)出日，欠稅應(yīng)加收滯納金金額4萬(wàn)元。 　　根據(jù)規(guī)定，欠繳總額104萬(wàn)元，由于欠繳總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅50萬(wàn)元（100×52÷104），抵減滯納金2萬(wàn)元（4×52÷104）。注意，如欠稅是多次發(fā)生的，則應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵扣。 　　會(huì)計(jì)處理如下：（單位：萬(wàn)元，下同） 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? -52 　　　　營(yíng)業(yè)外支出? 2 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅? -50 　　8月申報(bào)填列： 　　（1）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”金額52萬(wàn)元。 　?。?）增值稅納稅申報(bào)表主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”52萬(wàn)元，第31欄“④本期繳納欠繳稅額”填列留抵稅額抵減的增值稅欠稅額50萬(wàn)元。 　　2.增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額 　　例3：B企業(yè)7月期末累計(jì)欠稅40萬(wàn)元，期末累計(jì)留抵52萬(wàn)元，8月根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》，以期末留抵52萬(wàn)元抵減增值稅欠稅。假設(shè)截止通知發(fā)出日，欠稅應(yīng)加收滯納金金額2萬(wàn)元。 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? -42 　　　　營(yíng)業(yè)外支出? 2 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅? 40 　　8月申報(bào)填列： 　?。?）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”金額42萬(wàn)元。 　　（2）增值稅納稅申報(bào)表主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”42萬(wàn)元，第31欄“④本期繳納欠繳稅額”填列留抵稅額抵減的增值稅欠稅額40萬(wàn)元。 　　來(lái)源：由小穎言稅整理，案例摘自每日稅訊精選郭漢霆文章。