問題已解決
老師,公司注銷的話,稅前為彌補的虧損怎么處理呢?如果是公司被吸收合并,被合并方稅前為彌補的虧損是否可以由合并方繼續(xù)彌補呢?
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問,隨時問隨時答
速問速答你好
可以稅前補虧損不用做分錄?
《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)第一條第(五)款規(guī)定,合并,是指一家或多家企業(yè)(以下稱為被合并企業(yè))將其全部資產(chǎn)和負債轉讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)(以下稱為合并企業(yè)),被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權或非股權支付,實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。
第三條規(guī)定,企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。
第四條規(guī)定,企業(yè)重組,除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外,按以下規(guī)定進行稅務處理:
?。ㄋ模┢髽I(yè)合并,當事各方應按下列規(guī)定處理:
1.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。
2.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。
3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。
第六條規(guī)定,企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的,交易各方對其交易中的股權支付部分,可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理:
(四)企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并,可以選擇按以下規(guī)定處理:
1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎,以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。
2.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
3.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權的計稅基礎,以其原持有的被合并企業(yè)股權的計稅基礎確定。
第十一條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的,當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時,向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料,證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅模宦刹坏冒刺厥庵亟M業(yè)務進行稅務處理。
根據(jù)上述規(guī)定,境內(nèi)法人A公司吸收合并法人公司B,屬于企業(yè)重組。若該重組適用一般性稅務處理規(guī)定的,被合并企業(yè)B公司的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補。
若該重組適用特殊性稅務處理的,被合并企業(yè)B公司的虧損可由合并企業(yè)按規(guī)定計算的金額結轉彌補。適用特殊性稅務處理的,應符合財稅[2009]59號文件第五條規(guī)定及企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并。
提交資料見《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)第三章企業(yè)重組特殊性稅務處理管理規(guī)定。
2021 08/02 16:31
閱讀 758