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請問老師。這題領(lǐng)用5臺自產(chǎn)產(chǎn)品建設(shè)校園為什么視為銷售???

84784973| 提問時間:2021 08/06 16:11
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耿老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
根據(jù)修改后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部令第 65 號)第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物: (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷; (二)銷售代銷貨物; (三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值 稅應(yīng)稅項(xiàng)目; (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者 個人消費(fèi); (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶; (七)將自產(chǎn)、委托加工或者 購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者; (八)將自產(chǎn)、委托加工或 者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。 根據(jù)上述規(guī)定,公司展示廳領(lǐng)用的燈具不在增值稅視同銷售的范圍,無需作視同銷售處理。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》 (國稅函[2008]828 號)第一條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。 (一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品; (二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能; (三)改變資 產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營); (四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移; (五)上述兩種或兩種以上情形的混合; (六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
2021 08/06 16:13
84784973
2021 08/06 16:36
多久改的???
84784973
2021 08/06 16:37
那這題是錯了還是對了
耿老師
2021 08/06 16:37
你好,2016年吧營改增開始的。
84784973
2021 08/06 16:38
他這題是把自產(chǎn)的產(chǎn)品用在建設(shè)上視為銷售了,是對還是錯
耿老師
2021 08/06 16:41
你好,近日在網(wǎng)上搜了一些關(guān)于視同銷售的資料,看到有的文章仍然把自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程作為增值稅的視同銷售處理。這種表述其實(shí)是不對的。我們來具體看看營改增前后對于該行為的處理。 按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,增值稅視同銷售行為包括八種情況: (一)貨物交付他人代銷; (二)銷售代銷貨物; (三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; (四)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目; (五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資; (六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者; (七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi); (八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 對于將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于在建工程的行為,在營改增之前不屬于用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,要做視同銷售處理;但全面營改增后,營業(yè)稅就退出了歷史的舞臺,對于建造不動產(chǎn)和動產(chǎn)的增值稅處理一致,都屬于用于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,所以不能用老黃歷再來把它看待成視同銷售及計提增值稅銷項(xiàng)稅額。在會計處理時,自產(chǎn)產(chǎn)品用于自建不動產(chǎn)和動產(chǎn)的處理均按照成本結(jié)轉(zhuǎn)。 營改增之前的會計處理: 例如:某公司為增值稅一般納稅人,2015年3月1在建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,成本價8萬元,計稅價格為公允價值10萬元。 借:在建工程——生產(chǎn)車間 97,000    貸:庫存商品80,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17,000 營改增后會計處理是這樣的: 例如:某公司為增值稅一般納稅人,2019年3月1在建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,成本價8萬元。 借:在建工程 80,000    貸:庫存商品80,000 這里講到的是增值稅上的視同銷售,其實(shí)視同銷售行為的概念并不孤單,在所得稅方面也是存在視同銷售行為的,那我們就順便看看這種行為是否屬于所得稅上所說的視同銷售行為。所得稅的視同銷售與增值稅的視同銷售不完全一樣。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函〔2008〕828號的精神,所得稅的視同銷售主要看所有權(quán)的是否己經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。這里要“咬定’所有權(quán)‘是否轉(zhuǎn)移’不放松”。如果所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移,風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移,那么銷售就已經(jīng)完成,即使沒有收錢也視同銷售。 所有權(quán)是個民法概念,是指對所有人依法對屬于自己財產(chǎn)享有的占有,使用,收益和處分的權(quán)利。 按稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)。具體來看: 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 (一)用于市場推廣或銷售; (二)用于交際應(yīng)酬; (三)用于職工獎勵或福利; (四)用于股息分配; (五)用于對外捐贈; (六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 下列情況不視同銷售確認(rèn)收入: (一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 ; (二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 ; (三)改變資產(chǎn)用途 ; (四) 將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 (轉(zhuǎn)移至境外的情況除外) ; (五)上述兩種或兩種以上情形的混合 ; (六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。
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