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在項(xiàng)目(簡(jiǎn)易征收3%)所在地預(yù)繳完稅后,在機(jī)構(gòu)所在地還要繳什么稅?還要在機(jī)構(gòu)所在地繳多少稅?

84785042| 提問(wèn)時(shí)間:2017 01/01 11:25
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王雁鳴老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師
您好,預(yù)繳了稅后。在機(jī)構(gòu)所在地不用再繳增值稅了,只是申報(bào)增值稅,還需要再按已交的增值稅,計(jì)算交納附加稅,按增值稅的12%交納,參考以下內(nèi)容。 一、 異地跨區(qū)域就地預(yù)繳的概念及內(nèi)容 異地跨區(qū)域是指單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人)不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))或建筑業(yè)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的區(qū)(縣)提供建筑服務(wù)。 就地預(yù)繳是指為保證各地稅款能夠相對(duì)均衡入庫(kù),分支機(jī)構(gòu)(含項(xiàng)目部)按月或季向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅款的行為。 二、 文件規(guī)定 1.《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))規(guī)定: 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款: (1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定繳納增值稅: 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 (2)小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 三、預(yù)繳稅款的計(jì)算: 跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款: 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳。 跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款需提供資料: 跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),需提交以下資料: (一)《增值稅預(yù)繳稅款表》; (二)與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件; (三)與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件; (四)從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。 注意事項(xiàng): (1)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 (2)以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 (3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。 (4)對(duì)跨縣(市、區(qū))提供的建筑服務(wù),納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬,區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容,留存?zhèn)洳椤? 案例1: A省建筑公司在B省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)(適用一般計(jì)稅方法),2016年5月,項(xiàng)目1當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555萬(wàn)元,支付分包款1555萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票),項(xiàng)目2當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665萬(wàn)元,支付分包款555萬(wàn)元(取得了增值稅專用發(fā)票),該建筑公司應(yīng)如何預(yù)繳稅款? 分析:該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款: 1. 項(xiàng)目1由于當(dāng)月收入555萬(wàn)元扣除當(dāng)月分包款支出1555萬(wàn)元后為負(fù)數(shù)(-1000萬(wàn)元),因此,項(xiàng)目1當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為0,且剩下的1000萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 2. 項(xiàng)目2當(dāng)月收入1665萬(wàn)元扣除分包款支出555萬(wàn)元后剩余1110萬(wàn)元,因此,應(yīng)以1110萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)預(yù)繳稅款。 應(yīng)預(yù)繳稅款=(1665-555)÷(1+11%)×2%=20(萬(wàn)元) 案例2: A省建筑公司在B省分別提供了兩項(xiàng)建筑服務(wù)(適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法),2016年5月,項(xiàng)目1當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入555萬(wàn)元,支付分包款1555萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票),項(xiàng)目2當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入1665萬(wàn)元,支付分包款555萬(wàn)元(取得了增值稅專用發(fā)票),該建筑公司應(yīng)如何預(yù)繳稅款? 分析:該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款: 1. 項(xiàng)目1由于當(dāng)月收入555萬(wàn)元扣除當(dāng)月分包款支出1555萬(wàn)元后為負(fù)數(shù)(-1000萬(wàn)元),因此,項(xiàng)目1當(dāng)月計(jì)算的預(yù)繳稅款為0,且剩下的1000萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 2. 項(xiàng)目2當(dāng)月收入1665萬(wàn)元扣除分包款支出555萬(wàn)元后剩余1110萬(wàn)元,因此,應(yīng)以1110萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)預(yù)繳稅款。 應(yīng)預(yù)繳稅款=(1665-555)÷(1+3%)×3%=32.33(萬(wàn)元) 案例3: A省某建筑公司(增值稅一般納稅人)2016年8月分別在B省和C省建筑服務(wù)(均為非簡(jiǎn)易計(jì)稅方法),當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入(含稅)1665萬(wàn)元和2997萬(wàn)元,分別支付分包款555萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬(wàn)元)和777萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬(wàn)元),支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬(wàn)元),購(gòu)入建筑材料花費(fèi)1170萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元)。該建筑公司在9月應(yīng)如何申報(bào)繳納增值稅? 分析:該建筑公司在B省和C省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款: 1. 就B省的建筑服務(wù)計(jì)算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅: 當(dāng)期預(yù)繳稅款=(1665-555)÷(1+11%)×2%=20(萬(wàn)元) 2. 就C省的建筑服務(wù)計(jì)算預(yù)繳增值稅: 當(dāng)期預(yù)繳稅款=(2997-777)÷(1+11%)×2%=40(萬(wàn)元) 3. 分項(xiàng)目預(yù)繳后,需要回到機(jī)構(gòu)所在地A省向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅: 當(dāng)期應(yīng)納稅額=(1665+2997)÷(1+11%)×11-55-77-11-170=149(萬(wàn)元) 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=149-20-40=89(萬(wàn)元) 案例4: A省某建筑公司(增值稅一般納稅人)2016年8月分別在B省和C省建筑服務(wù)(均為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法),當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入(含稅)1665萬(wàn)元和2997萬(wàn)元,分別支付分包款555萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬(wàn)元)和777萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬(wàn)元),支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬(wàn)元),購(gòu)入建筑材料花費(fèi)1170萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元)。該建筑公司在9月應(yīng)如何申報(bào)繳納增值稅? 分析:該建筑公司在B省和C省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款: 1. 就B省的建筑服務(wù)計(jì)算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅: 當(dāng)期預(yù)繳稅款=(1665-555)÷(1+3%)×3%=32.33(萬(wàn)元) 2. 就C省的建筑服務(wù)計(jì)算預(yù)繳增值稅: 當(dāng)期預(yù)繳稅款=(2997-777)÷(1+3%)×3%=64.66(萬(wàn)元) 3. 分項(xiàng)目預(yù)繳后,需要回到機(jī)構(gòu)所在地A省向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅: 當(dāng)期應(yīng)納稅額=(1665+2997-555-777)÷(1+3%)×3%=96.99(萬(wàn)元) 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=96.99-32.33-64.66=0(萬(wàn)元) 可以看出,如果納稅人除了這兩項(xiàng)建筑服務(wù)外不再發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,那么,該納稅人回到機(jī)構(gòu)所在地計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)該為0,即所有的增值稅款均已在建筑服務(wù)發(fā)生地實(shí)現(xiàn)。
2017 01/01 12:51
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