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[例6]甲公司系增值稅一般納稅人，不動(dòng)產(chǎn)和存貨適用的增值稅稅率分別為9%和13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下， 1、2020年4月30日，甲公司與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一-批資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)支付給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。2020年5月31日，甲公司與A公司的股東大會(huì)批準(zhǔn)收購(gòu)協(xié)議。2020年6 月30日，將作為對(duì)價(jià)的資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給A公司，參與合并各方已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)。甲公司于當(dāng)日起控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。 2、2020年6月30日， 甲公司作為對(duì)價(jià)的資產(chǎn)資料如下: (1)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值20 000萬(wàn)元，公允價(jià)值23130萬(wàn)元。

(2)固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)賬面價(jià)值5 000萬(wàn)元，公允價(jià)值6 000萬(wàn)元。 (3)庫(kù)存商品賬面價(jià)值4 800萬(wàn)元，公允價(jià)值5 000萬(wàn)元。 甲公司開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項(xiàng)稅額為1 190萬(wàn)元。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為42 000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為43 800萬(wàn)元。此外，甲公司發(fā)生審計(jì)、評(píng)估、咨詢費(fèi)用330萬(wàn)元。 3,與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮所得稅影響。

這個(gè)是讓求什么的，學(xué)員

寫出這道題目中業(yè)務(wù)所涉及的分錄

這是道非同一控制下的企業(yè)合并題目

好的，學(xué)員，有點(diǎn)復(fù)雜，老師寫完發(fā)你

借長(zhǎng)期股權(quán)投資23130+6 000*1.09+5000*1.13 貸交易性金融資產(chǎn)20000 投資收益3130 固定資產(chǎn)5000 資產(chǎn)處置損益1000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1190 ? 借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4800 貸庫(kù)存商品4800 ? 借管理費(fèi)用330 貸銀行存款330

好的老師，我自己想一想

好的，學(xué)員，祝你國(guó)慶節(jié)快樂(lè)

老師，我想請(qǐng)問(wèn)一下，我可以在您結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本后面補(bǔ)一步這個(gè)分錄嗎？會(huì)不會(huì)多余了呢？ 借：其他綜合收益3130 貸：投資收益3130

這個(gè)是交易性金融資產(chǎn)，不用寫這個(gè)的

那借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3130 貸：投資收益3130哩？ 這題目沒(méi)直接說(shuō)公允價(jià)值變動(dòng)是多少，我們是不是可以把賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額就看做公允價(jià)值變動(dòng)呀？

不用做這一筆 因?yàn)槿ツ觊_始新的金融工具準(zhǔn)則，出售交易性金融資產(chǎn)，不用轉(zhuǎn)的

嗯嗯好的，謝謝老師！

不客氣，祝你工作順利，學(xué)員

老師！還有最后一個(gè)小問(wèn)題，就是第一步“固定資產(chǎn)”科目不是要寫成“固定資產(chǎn)清理”這個(gè)科目嗎？

這個(gè)可以不用的，這個(gè)合并寫的固定資產(chǎn)，差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益的