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依據(jù)哪份文件的

如何預(yù)征

根據(jù)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告（2016）年第53號(hào)第九條11款規(guī)定，開(kāi)發(fā)企業(yè)可以先開(kāi)具不征稅發(fā)票。

開(kāi)了不征稅發(fā)票，增值稅如何預(yù)征，

開(kāi)了不征稅發(fā)票，后面交房時(shí)還需要從新開(kāi)具發(fā)票嗎，如何操作的

可以重新開(kāi)發(fā)票的，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)收階段，由于牽扯到業(yè)主辦理按揭等問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告（2016）年第53號(hào)第九條11款規(guī)定，開(kāi)發(fā)企業(yè)可以先開(kāi)具不征稅發(fā)票。針對(duì)不征稅發(fā)票如何開(kāi)具，納稅申報(bào)表如何填制，后續(xù)交房開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)是否需要收回之前開(kāi)具的不征稅發(fā)票或者進(jìn)行沖紅，今天和大家進(jìn)行分析。 一、開(kāi)具內(nèi)容 房產(chǎn)處于預(yù)售階段，只具備預(yù)測(cè)面積，實(shí)測(cè)面積還未確定，如果房子超面積在3%范圍內(nèi)，超面積部分由開(kāi)發(fā)商承擔(dān)，則業(yè)主不需要再向開(kāi)發(fā)商支付房款，即總房款確定、面積不確定、單價(jià)也不確定，因此企業(yè)無(wú)法按正常發(fā)票欄目開(kāi)具不征稅發(fā)票。不征稅發(fā)票規(guī)格、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)欄可暫不填寫(xiě)，其他項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)齊全，商品名稱為“房地產(chǎn)項(xiàng)目名稱-商品房預(yù)收款”，且備注欄注明預(yù)收款性質(zhì)（如：定金、30%首付款等）、預(yù)售不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址和商品房預(yù)測(cè)面積，房號(hào)、業(yè)主信息等。參考文件（河北省局答疑八）。 二、不征稅發(fā)票開(kāi)錯(cuò)的處理 不征稅發(fā)票不小心開(kāi)錯(cuò)了，應(yīng)如何處理？如果開(kāi)錯(cuò)，當(dāng)月可以直接作廢，重新開(kāi)具正確的發(fā)票即可。如果日期跨月或者業(yè)主把錯(cuò)票無(wú)法交回，可以開(kāi)具紅字發(fā)票，然后再開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票，將錯(cuò)誤的藍(lán)字發(fā)票收回；或?qū)⒓t字發(fā)票和正確的藍(lán)字發(fā)票一并交由業(yè)主。 三、申報(bào)表填制 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款應(yīng)當(dāng)根據(jù)不含稅金額的3%預(yù)繳增值稅，填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附件5“增值稅預(yù)繳稅款表”，在第二行“銷售不動(dòng)產(chǎn)”第一欄銷售額填寫(xiě)預(yù)售款不含稅金額，預(yù)征率欄填寫(xiě)3%，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算預(yù)征稅額。之后在附表四（增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四））第四行（銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款）第二列本期發(fā)生額欄，填寫(xiě)本期預(yù)繳增值稅金額，系統(tǒng)會(huì)計(jì)算預(yù)繳總金額及抵扣情況。 預(yù)繳稅款和開(kāi)票金額無(wú)直接聯(lián)系，預(yù)繳稅款的基數(shù)是預(yù)收款，開(kāi)具不征稅發(fā)票金額并不在申報(bào)表單獨(dú)填列。 四、開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)如何處理 由于各地政策不一致，廣東稅務(wù)答復(fù)開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)應(yīng)沖紅，福建廈門國(guó)稅12366答復(fù)開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)應(yīng)沖紅，然后再開(kāi)具全額的增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票，但根據(jù)北京12366熱線答復(fù)，收到預(yù)收款開(kāi)具的本來(lái)是不征稅發(fā)票，不需要收回。 預(yù)收款不征稅發(fā)票在開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)是否沖紅，分析情況如下： 1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的范圍，即開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款開(kāi)具不征稅發(fā)票并不屬于銷售退回、服務(wù)中止、銷售折讓，也非開(kāi)票有誤，不符合開(kāi)具紅字發(fā)票的相關(guān)條件。 2、開(kāi)具不征稅發(fā)票和預(yù)繳稅款并無(wú)關(guān)系，預(yù)繳稅款的基數(shù)是預(yù)售款。并不是所有的預(yù)收款都開(kāi)具不征稅發(fā)票，只是根據(jù)客戶需求開(kāi)具，開(kāi)具金額也不在申報(bào)表填列，企業(yè)只制作臺(tái)賬進(jìn)行內(nèi)部管理。不征稅發(fā)票的實(shí)質(zhì)為實(shí)收款憑據(jù)，并不是實(shí)際意義上的發(fā)票，也不可以做為稅前扣除憑證。開(kāi)具紅字不征稅發(fā)票既不影響稅款的繳納，也不通過(guò)紅字預(yù)收款發(fā)票抵減銷售額，不抵減應(yīng)繳納的稅金，不在納稅申報(bào)表填列開(kāi)票信息。 3、總局53號(hào)公告考慮到房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性，為方便購(gòu)房者辦理退還公積金等業(yè)務(wù)的特殊需求，增設(shè)602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”，允許開(kāi)具不征稅發(fā)票，此發(fā)票并不是辦理房產(chǎn)證的正式發(fā)票，開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)沒(méi)必要收回，也不必要沖紅。 六、總結(jié) 房地產(chǎn)企業(yè)行業(yè)特殊，由于開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，各地都執(zhí)行預(yù)售制度，稅款也按預(yù)收款繳納?？偩?3號(hào)公告明確規(guī)定，未確認(rèn)收入前允許開(kāi)具不征稅發(fā)票，此開(kāi)票金額和稅款繳納也無(wú)必然關(guān)聯(lián)。針對(duì)開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)，不征稅發(fā)票是否沖紅，各地政策不一，廣東、廈門國(guó)稅要求企業(yè)后續(xù)開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)，應(yīng)將原開(kāi)具的不征稅增值稅普通發(fā)票紅沖，但這樣做只會(huì)增加企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量，浪費(fèi)社會(huì)公共資源，對(duì)稅收征管沒(méi)有幫助。

增值稅申報(bào)表附件5是怎么樣的

在哪可以找到

國(guó)稅局網(wǎng)站上就有的