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6、某企業(yè)為居民企業(yè),2019年發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下: (1)取得產(chǎn)品銷售收入4 000萬元。 (2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2 600萬元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元(其中,廣告費(fèi)660萬元)；管理費(fèi)用480萬元(其中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。 (4)稅金及附加40萬元。(5)營(yíng)業(yè)外收入80萬元,營(yíng)業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款40萬元,支付稅收滯納金6萬元)。(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元,撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元,發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。計(jì)算該企業(yè)2019年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
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您好，本題利潤(rùn)總額為4000-2600-770-480-60-60+80-50=60萬元
2021 12/16 15:01
飛飛老師 
2021 12/16 15:15
您好，本題利潤(rùn)總額為4000-2600-770-480-60-40+80-50=80萬元
調(diào)整明細(xì)如下：廣告費(fèi)扣除限額=4000*15%=600＜660，應(yīng)調(diào)增60萬元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=25*60%=15,4000*0.5%=20，應(yīng)取限額為15＜25萬元，應(yīng)調(diào)增10萬元
稅收滯納金不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增6萬元，
工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200*2%=4＜5，應(yīng)調(diào)增1萬元
職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200*14%=28＜31，應(yīng)調(diào)增3萬元
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200*8%=16＞7，無需調(diào)整
應(yīng)納稅所得額=80+60+10+6+1+3=160萬元
應(yīng)納稅所得額=160*25%=40萬元
備注：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告 2019 年第 49 號(hào)規(guī)定，自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31
日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直 屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
因此，貴司通過縣級(jí)人民政府向貧困地區(qū)進(jìn)行的捐贈(zèng)支出，如果此些貧困地區(qū)屬于 49 號(hào)所規(guī)
定“目標(biāo)脫貧地區(qū)”，且取得公益組織或縣級(jí)以上政府開具的憑證的情況下，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除
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