問(wèn)題已解決

2018 年度 A 公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 200 萬(wàn)元。本年度會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)國(guó)債利息收入80000元, 支付罰金4000元, 當(dāng)年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元, 交易性金融資產(chǎn)本年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益20萬(wàn)元。 A 公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算, 所得稅稅率為25%,遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 三、 要求 1計(jì)算 A 公司 2018 年年末存貨的賬面價(jià)值、 計(jì)稅基礎(chǔ)。 2 計(jì)算 A 公司 2018 年年末以及當(dāng)年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 3計(jì)算 A 公司 2018 年的應(yīng)納稅所得額與應(yīng)交所得稅。 4 2018 年 1—11 月 A 公司已預(yù)交所得稅 45 萬(wàn)元, 編制 A 公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì) 計(jì)分錄。

84784972| 提問(wèn)時(shí)間：2021 12/17 21:39
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小奇老師
金牌答疑老師
職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師
同學(xué)您好， 1、本題只給了個(gè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)，沒(méi)有給原值，所以具體的賬面價(jià)值多少、計(jì)稅基礎(chǔ)多少無(wú)法給出，只能知道存貨的賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)30萬(wàn)元。 2、由于存貨的賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)30萬(wàn)元，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30*25%=7.5（萬(wàn)元） 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在稅前利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，調(diào)增30萬(wàn)元， 另外，交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)凈收益20萬(wàn)元，表明其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)20萬(wàn)元， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在稅前利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，調(diào)減20萬(wàn)元， 因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20*25%=5（萬(wàn)元） 3、4000元=0.4萬(wàn)元，80000元=8萬(wàn)元， 2018年應(yīng)納稅所得額=200-8+0.4+30-20=202.4（萬(wàn)元） 應(yīng)交所得稅=202.4*25%=50.6（萬(wàn)元） 第4題在下條信息，請(qǐng)稍等
2021 12/17 22:09
小奇老師
2021 12/17 22:15
4、2018年12月，全年計(jì)提應(yīng)交所得稅的分錄為： 借：遞延所得稅資產(chǎn)? ?7.5 ? ? ? ?所得稅費(fèi)用? ? 48.1 ? ?貸：遞延所得稅負(fù)債? ?5 ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ?50.6 由于1—11月已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)的分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ?45 ? ?貸：銀行存款? ?45 因此12月應(yīng)補(bǔ)交所得稅=50.6-45=5.6（萬(wàn)元），其分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ?5.6 ? ?貸：銀行存款? ?5.6
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