甲公司2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,該公司適用的得稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。2018年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在的差別有: (1)2017年12月取得一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本600萬(wàn)元,使用年限為10年,凈殘值為零,會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法按平均年限法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限與凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2)向某公司贊助100萬(wàn)元現(xiàn)金(3)應(yīng)付違法經(jīng)營(yíng)罰款30萬(wàn)元。 (4)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
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實(shí)務(wù)
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速問速答1.賬面價(jià)值600-600/10*2=
計(jì)稅基礎(chǔ)600-600/10
賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ) ,遞延所得稅資產(chǎn)=(計(jì)稅基礎(chǔ)-賬面價(jià)值)*稅率
2.不能稅前扣除,納稅調(diào)增100萬(wàn)
3.不能稅前扣除,納稅調(diào)增30萬(wàn)
2和3均不涉及遞延所得稅
4、賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)50萬(wàn),因此遞延所得稅資產(chǎn)=50*稅率
2021 12/21 11:57
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- 甲公司2022年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為1 200萬(wàn)元,該公司適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在的差別有: (1)1月份開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本為600萬(wàn)元,使用年限為10年,凈殘值為零。會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊,稅收按雙倍余額法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 (2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬(wàn)元。 (3)當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出500萬(wàn)元,較上年度增長(zhǎng)20%,其中300萬(wàn)元資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。依照稅法規(guī)定,該企業(yè)可按實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的175%加計(jì)扣除。假定所開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)于期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為10年。 (4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定的罰款100萬(wàn)元。 (5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了30萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后,存貨賬面價(jià)值80萬(wàn)。 要求:(1)計(jì)算年度應(yīng)納所得稅; (2)計(jì)算年度遞延所得稅; (3)對(duì)所得稅費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 228
- "A公司于20x0年底購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,成本為1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,而稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)可采用平均年限法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。假定渤海公司各會(huì)計(jì)期間均未對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,除該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)與稅法之間的差異外,不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。 請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)的遞延所得稅的財(cái)務(wù)處理。" 152
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