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同學您好。 資料1：應收賬款賬面價值=12000-2000=10000萬元；計稅基礎(chǔ)=12000萬元；形成2000萬元可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)2000×25%=500萬元； 資料2：固定資產(chǎn)賬面價值=6000-1200=4800萬元；計稅基礎(chǔ)=6000-6000÷15×5=4000萬元；形成800萬元應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債=800×25%=200萬元； 資料3：無形資產(chǎn)賬面價值=200-200÷5÷12=196.67萬元；計稅基礎(chǔ)=196.67×175%=344.17萬元；形成147.5萬元可抵扣暫時性差異，但是不確認遞延所得稅負債； 資料4：罰款的其他應付款賬面價值=285萬元，計稅基礎(chǔ)=285-0=285萬元；不形成暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債； 資料5：廣告費允許扣除=170000×15%=25500萬元，實際支出25740萬元，允許以后年度稅前扣除240萬元形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)240×25%=60萬元； 資料6：其他債權(quán)投資賬面價值400萬元；計稅基礎(chǔ)420萬元，形成20萬元可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)20×25%=5萬元（計入其他綜合收益，不計入所得稅費用）； 資料7：預計負債賬面價值1000萬元；計稅基礎(chǔ)1000-1000=0萬元，形成1000萬元可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)1000×25%=250萬元。 2021年，應納稅所得額=10000+2000（應收賬款可抵扣暫時性差異）-800（固定資產(chǎn)800萬應納稅暫時性差異）-150×75%（計入管理費用的研發(fā)費用加計扣除）-200÷5÷12×75%（12月份攤銷加計扣除75%）+285（罰款的永久性差異）+240（廣告費240萬可抵扣暫時性差異）+1000（預計負債1000萬可抵扣暫時性差異）=12610萬元 2021年應交所得稅=12610×25%=3152.5萬元 所得稅費用=3152.5+（200-（500+60+250））=2542.5萬元 會計分錄： 借：所得稅費用3152.5 貸：應交稅費——應交所得稅3152.5 借：遞延所得稅資產(chǎn)810 貸：所得稅費用810 借：遞延所得稅資產(chǎn)5 貸：其他綜合收益5 借：所得稅費用200 貸：遞延所得稅負債200