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（1）
事項（1），2016年度固定資產(chǎn)會計上計提的折舊額=1200×2/10=240（萬元），稅法上計提的折舊額=1200/10=120（萬元），應(yīng)納稅調(diào)增120萬元（240-120）；
事項（2），稅法規(guī)定企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈支出不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增400萬元；
事項（3），以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額，所以2016年度確認的公允價值變動收益200萬元（900-700），應(yīng)納稅調(diào)減；
事項（4），以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)會計確認的公允價值變動金額計入其他綜合收益，不影響利潤總額，也不影響應(yīng)納稅所得額，不用納稅調(diào)整；
事項（5），違反環(huán)保規(guī)定的罰款支出，不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增200萬元；
事項（6），計提的存貨跌價準備在計提時不允許稅前扣除，只有經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認定發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除，故應(yīng)納稅調(diào)增60萬元。
甲公司2016年度應(yīng)納稅所得額=3200+120+400-200+200+60=3780（萬元）；
甲公司2016年度應(yīng)交所得稅=3780×15%=567（萬元）。
2021 12/31 08:00
何何老師 
2021 12/31 08:00
（2）事項（1），固定資產(chǎn)的賬面價值=1200-240=960（萬元），計稅基礎(chǔ)=1200-120=1080（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異120萬元（1080-960），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=120×25%=30（萬元）；
事項（3），以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值900萬元大于其計稅基礎(chǔ)700萬元產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元（900-700），應(yīng)確認遞延所得稅負債=200×25%=50（萬元）；
事項（4），以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值200萬元小于其計稅基礎(chǔ)300萬元產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元（300-200），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元），由于其公允價值變動金額計入其他綜合收益，所以確認的相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)也應(yīng)計入其他綜合收益；
事項（6），計提存貨跌價準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬元）。
綜上考慮：甲公司2016年度遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=30+25+15=70（萬元），遞延所得稅負債的發(fā)生額=50（萬元）。
何何老師
2021 12/31 08:00
（3）甲公司2016年度與所得稅有關(guān)的會計分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 45
所得稅費用 572
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 567
遞延所得稅負債 50
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：其他綜合收益 25
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