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需要調(diào)整的項(xiàng)目可以根據(jù)題目給出條件參照企業(yè)所得稅稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)逐筆進(jìn)行

一、企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么 公益性捐贈的扣除 《稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 所稱公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體： (一)依法登記，具有法人資格; (二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的 (三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有 (四)收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè); (五)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織; (六)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù); (七)有健全的財務(wù)會計制度; (八)捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配 (九)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。 提示：1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 2、年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 二、工資薪金的扣除 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 三、保險扣除 按標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”可以扣除 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 (2)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。 (3)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 四、企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除。 (一)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 (二)企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 (三)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： 1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出; 2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 (四)企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 五、企業(yè)“三項(xiàng)費(fèi)用”的扣除 1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 2、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 3、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 為了貫徹實(shí)施修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》(財政部令第41號)，做好企業(yè)新舊財務(wù)制度的轉(zhuǎn)換工作，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)制度的改革，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下： 一、關(guān)于職工福利費(fèi)財務(wù)制度改革的銜接問題 修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費(fèi)，2007年已經(jīng)計提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。………………… 國家總局答記者問：具體規(guī)定了職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除。 老稅法規(guī)定，“納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。”。實(shí)施條例繼續(xù)維持了職工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但由于計稅工資已經(jīng)放開，實(shí)施條例將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高。為鼓勵企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，實(shí)施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。 七、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 [解析：是分別按15%扣?還是兩項(xiàng)在內(nèi)按15%?我認(rèn)為：是是兩項(xiàng)在內(nèi)按15%。這樣解決了以前對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不好劃分的問題。] 原廣告費(fèi)扣除的規(guī)定是否廢止?沒有明確前可以執(zhí)行： 國稅發(fā)[2005]21號文件規(guī)定：自2005年度起，制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入25%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 國稅發(fā)[2006]31號文件規(guī)定：(1)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。 (2)新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行 八、環(huán)保資金的扣除(新增加的) 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除： (1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除; (2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 十、關(guān)聯(lián)方提供服務(wù)的扣除 企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務(wù)，按照獨(dú)立交易原則支付的有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 十一、勞動保護(hù)的扣除 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 十二、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除

老師這些都是調(diào)整企業(yè)所得稅的，不是調(diào)整會計利潤。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅納稅申報表上應(yīng)當(dāng)列示的會計利潤為（ ）萬元。A.128.5 B.110.2 C.139.8 D.135.2 就是此題，實(shí)在是不會，題目在上面圖片上

所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)一覽表 一、工資薪金支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 二、勞動保護(hù)支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 三、職工福利費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：14% 備注：不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 四、職工工會經(jīng)費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：2% 備注：不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 五、職工教育經(jīng)費(fèi) （一）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：8% 備注：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （二）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：部分企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。 備注： 1.集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨(dú)核算、據(jù)實(shí)扣除。 2.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除。 3.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除。 六、各類基本社會保障性繳款（五險一金） 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險一金”，準(zhǔn)予扣除。 七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。 八、補(bǔ)充醫(yī)療保險 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。 九、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：60%，5‰ 備注：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。 十、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) （一）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：15% 備注：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （二）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：30% 備注：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （三）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 備注：煙草企業(yè)。 十一、公益性捐贈支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：12% 備注：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 十二、扶貧捐贈支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。 十三、防疫捐贈支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：全額扣除。 備注： 1. 自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。 2. 自2020年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。 十四、罰款、罰金和被沒收財物損失；稅收滯納金；贊助支出 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 十五、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 備注：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 十六、手續(xù)費(fèi)和傭金支出 （一）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 （二）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：18% 備注：保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 （三）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：5% 備注：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 （四）扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：據(jù)實(shí)扣除。 備注：從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 （五 ） 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：不得扣除。 備注：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 十七、企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例：1% 備注：納入管理經(jīng)費(fèi)的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。

老師請幫忙看一下上面的題，給一個詳細(xì)的解析

同學(xué)你好！可依題目給出條件逐條參照上述扣除比例分析將會計利潤80萬調(diào)整為應(yīng)納稅申報的利潤

那根據(jù)題目的條件，哪些是需要調(diào)整會計利潤的？這題不會，請老師給一個詳細(xì)點(diǎn)的解析，拜托拜托

同學(xué)你好！可稅前抵扣的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)都有了，你根據(jù)題目中給到的已知逐條對照調(diào)整即可，比如管理費(fèi)用中招待費(fèi)、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)、營業(yè)外支出里的罰款、直接捐贈等等太多了