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現(xiàn)在購買超市購物卡,發(fā)票都寫不征稅,應(yīng)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理??
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購物卡屬于預(yù)付卡,取得的是不征稅的發(fā)票。
1.在購買或充值環(huán)節(jié),購物卡(預(yù)付卡)應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理,購買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。具體會計(jì)處理為:
借:預(yù)付賬款-預(yù)付卡充值
貸:銀行存款
2.在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關(guān)內(nèi)外部憑證,證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的,根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類,按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
a. 將購物卡贈送客戶用于維護(hù)客戶關(guān)系時(shí),在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細(xì),按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。具體會計(jì)處理為:
借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡充值
b. 將購卡作為促銷方式贈送給購貨客戶,例如:企業(yè)購買購物卡,在銷售貨物開展促銷活動時(shí),將其以買貨贈卡的形式贈送給客戶,或者購物達(dá)到一定的金額即可贈送一定額度的購物卡。在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細(xì)作為銷售費(fèi)用稅前扣除。具體會計(jì)處理為:
借:銷售費(fèi)用-促銷推廣費(fèi)
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡充值
2022 02/08 21:12
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