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你好? 對應具體情況?? 案例一 我公司2019年4月份通過縣財政局對外捐贈10萬元，用于慈善活動、公益事業(yè)，并取得了合規(guī)的捐贈收據(jù)。 請問:能否稅前扣除? 答復:在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。 案例二 我公司2019年4月份通過縣財政局下屬的財政所對外捐贈10萬元， 用于慈善活動、公益事業(yè)，并取得了合規(guī)的捐贈收據(jù)。 請問: 能否稅前扣除? 答復: 不得稅前扣除。企業(yè)只有通過公益性社會組織或者縣級(含縣級) 以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè) 的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅 所得額時扣除。 案例三 我公司2019年4月份通過縣財政局對外捐贈10萬元，用于目標脫貧 地區(qū)，并取得了合規(guī)的捐贈收據(jù)。 請問: 能否稅前扣除? 答復: 允許全額稅前扣除，不受12%限制。 關(guān)于捐贈稅前扣除的5個提醒 提醒一: 直接向?qū)Ψ竭M行捐贈不可稅前扣除，也就是說企業(yè)進行的公益性捐 贈必須是非直接捐贈。 提醒二: 必須通過公益性社會團體或者縣級(含縣級，下同)以上人民政府及 其組成部門和直屬機構(gòu)才能稅前扣除。 提醒三: 若是通過公益性社會團體的捐贈，這里的公益性社會團體必須是公 益性社會團體名單內(nèi)的。 提醒四: 用于公益事業(yè)的捐贈支出才可以稅前扣除。 提醒五: 取得的捐贈票據(jù)不合規(guī)，不得稅前扣除。 必須取得省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印 章的公益性捐贈票據(jù)或者加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般 繳款書》收據(jù)聯(lián)。 政策一 關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告 財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號 為支持脫貧攻堅，現(xiàn)就企業(yè)扶貧捐贈支出的所得稅稅前扣除政策公 告如下: 一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織 或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于 目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得 額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可 繼續(xù)適用上述政策。 “目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片 特困地區(qū)縣(**阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧 困村。 二、企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算 公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不 計算在內(nèi)。 三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上 述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣 除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。 特此公告 財政部 稅務總局 國務院扶貧辦 2019年4月2日 政策二 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知(財 稅〔2018〕15號) 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、 地方稅務局，**生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企 業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就公益性捐贈支出企業(yè)所得 稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策通知如下: 一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政 府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出 ，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣 除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應 納稅所得額時扣除。 本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除 資格。 本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī) 定計算的大于零的數(shù)額。 二、企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準予在 當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。 三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準 予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算 最長不得超過三年。 四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度 結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。 五、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。2016年9月1日至2016年 12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可 按本通知執(zhí)行。 財政部 稅務總局 2018年2月11日 政策三 《財政部國家稅務總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的 補充通知》財稅[2010]45號第五條: 對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提 供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公 益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書 》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。