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這是抵消分錄嗎？

是的，借貸營業(yè)收入和營業(yè)成本800這里以及以下的分錄都是抵消分錄，分別抵消內(nèi)部交易和內(nèi)部往來

投資時是調整分錄，內(nèi)部交易是抵消分錄嗎

嗯嗯是的，按照教材上的步驟，一般都是先調整公允價值和賬面價值差異，調整分錄做完之后，再依次做抵消分錄。

幫我看下，這個第二年的抵消分錄，我沒有明白什么意思

打紅色?的都沒有明白

乙公司賬面存貨的價值=2000*（1-60%）=800 可變現(xiàn)凈值=600 計提存貨跌價準備200 但實際上，站在合并報表角度，該存貨的賬面價值=1400*（1-60%）=560 可變現(xiàn)凈值高于560，不需要計提跌價準備 所以要把計提的存貨跌價準備抵消掉 這是2014年的抵消分錄 先抵消內(nèi)部交易，假設該批存貨完全沒有賣出，甲確認的2000營業(yè)收入和1400營業(yè)成本要抵消掉，乙則多確認了600存貨 借：營業(yè)收入 2000? 貸：營業(yè)成本 1400 ? ? ? ?存貨 600 2014年該批存貨賣出了60%，乙在個別報表上會這樣做 借：營業(yè)成本 1200 貸：存貨 1200（2000*60%） 而實際上，在合并報表中，賣出的存貨只有1400*60%=840 所以合并報表中要抵消1200-840=360 借：存貨 360 貸：營業(yè)成本 360 兩個抵消分錄合并就成了 借：營業(yè)收入 2000 貸：營業(yè)成本 1760 ? ? ? ?存貨 240 也可以寫成（也即是教材上的寫法）： 借：營業(yè)收入 2000 貸：營業(yè)成本 2000 借：營業(yè)成本 240 貸：存貨 240 另外，計提的200存貨跌價準備也要抵消掉 借：存貨跌價準備 200 貸：資產(chǎn)減值損失 200 然后就是后續(xù)年度（2015年），這里有個規(guī)則，就是在后續(xù)年度合并報表分錄，要照抄上年的抵消分錄，并把損益類科目換成“未分配利潤-年初”，所以應該是這樣 借：未分配利潤-年初 240 貸：存貨 240 而教材上寫的是 借：未分配利潤-年初 240 貸：營業(yè)成本 240 這里是做分錄的習慣的問題，教材這里是習慣在2015年一開始就視作這批存貨全部賣掉了，賣掉了自然就要把抵消分錄反過來寫： 借：存貨 240 貸：營業(yè)成本 240 與去年照抄下來的分錄合并，就成了教材上的寫法，你如果不喜歡這種方式，也可以先把貸方存貨照抄下來，等到做本年的抵消分錄時進行調整就好了。 同理抵消存貨跌價準備也是照抄 借：存貨-存貨跌價準備（合并報表中沒有存貨跌價準備這個科目，所以要這樣計）200 貸：未分配利潤-年初（代替資產(chǎn)減值損失） 200 由于2015年乙公司順利賣出了這批存貨，乙公司個別報表上肯定是把計提的存貨跌價準備沖回了，乙公司個別報表做了這筆分錄 借：存貨跌價準備 貸：主營業(yè)務成本 我們之前在合并報表上已經(jīng)沖掉了存貨跌價準備，所以乙公司這筆分錄實際上也不存在，也需要沖掉，所以就做： 借：營業(yè)成本 貸：存貨-存貨跌價準備 后面的分錄其實都是照抄上年和替換成未分配利潤-年初，就不一一贅述了

第二年的沒有明白，您解說下第二年的

第二年其實就是把第一年的抵消分錄抄一遍，只是要把第一年抵消分錄里的損益類科目用“未分配利潤-年初”代替，抄完之后，再看本來時候依然要抵消，比如上年內(nèi)部交易的產(chǎn)生的固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)，在今年產(chǎn)生的折舊攤銷依然要抵消

第二年其實就是把第一年的抵消分錄抄一遍，只是要把第一年抵消分錄里的損益類科目用“未分配利潤-年初”代替，抄完之后，再看看本年哪些項目需要抵消，比如上年內(nèi)部交易的產(chǎn)生的固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)，在今年產(chǎn)生的折舊攤銷依然要抵消

借未分配利潤帶營業(yè)成本，這個我沒有理解

我前面講了的，按正常來說，第二年照抄下來的抵消分錄應該是這樣的 借：未分配利潤-年初 240 貸：存貨 240 而教材上寫的是 借：未分配利潤-年初 240 貸：營業(yè)成本 240 這里教材是把兩組分錄合并了，教材在2015年一開始就視作這批存貨全部賣掉了，賣掉了自然就不需要抵消了，則要把抵消分錄反過來寫（即抵消掉抵消分錄）： 借：存貨 240 貸：營業(yè)成本 240 與去年照抄下來的分錄合并，就成了教材上的寫法 借：未分配利潤-年初 240 貸：營業(yè)成本 240