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實(shí)務(wù)
問題已解決
乙公司為增值稅一般納稅人，2020-2021年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)2020年6月1日，乙公司購入B公司發(fā)行的公司債券，支付價(jià)款為2600萬元(其中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元)，另支付交易費(fèi)用30萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.8萬元。該筆B公司債券面值為2500萬元。乙公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。 (2)2020年6月10日，收到購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息。 (3)2020年6月30日，乙公司持有B公司債券的公允價(jià)值為2670萬元，2020年12月31日，B公司債券的公允價(jià)值為2580萬元。 (4)2021年3月15日，乙公司出售了所持有的全部B公司債券，售價(jià)為3550萬元(計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅)。
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同學(xué)您好，
1、借：交易性金融資產(chǎn)—成本? 2550? （2600-50）
? ? ? ?應(yīng)收利息? 50
? ? ? ?投資收益? 30
? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? 1.8
? ? ?貸：銀行存款? 2631.8
2、借：銀行存款? 50
? ? ?貸：應(yīng)收利息? 50
3、2020年6月30日，
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)? 120? （2670-2550）
? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益? 120
2020年12月31日，
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益? 90? ?（2670-2580）
? 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)? 90
4、2021年3月15日，
借：銀行存款? 3550
? 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本? 2550
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —公允價(jià)值變動(dòng)? 30? ?（120-90）
? ? ? 投資收益? 970
轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（3550-2600）*6%/（1+6%）=53.77（萬元）
借：投資收益? 53.77
? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅? 53.77
2022 03/30 17:41
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