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同學(xué)你好 一、政策依據(jù) 　　1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）——企業(yè)所得稅減免稅政策依據(jù)。 　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局〔2013〕43號(hào)）——對(duì)財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)文件政策層面具體落實(shí)事宜加以明確，包括企業(yè)的收入總額、獲利年度，“兩免三減半”計(jì)算方式等。 　　3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）——明確研發(fā)費(fèi)歸集范圍及加計(jì)扣除比例。 　　4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）——明確人員結(jié)構(gòu)、研發(fā)經(jīng)費(fèi)、軟件收入等關(guān)鍵指標(biāo)，以及相關(guān)辦理程序。 　　5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局〔2018〕23號(hào)）——明確企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。 　　6.《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2020〕8號(hào)）——延續(xù)了國(guó)發(fā)〔2000〕18號(hào)、國(guó)發(fā)〔2011〕4號(hào)文件的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并進(jìn)一步加大了政策對(duì)軟件企業(yè)的支持力度。 　　7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）——明確了原有政策和新政策之間的過(guò)渡處理方式。 　　二、申報(bào)條件 　?。ㄒ唬┸浖髽I(yè)須符合下列條件： 　　1.在廣州市依法注冊(cè)的以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)的居民企業(yè)； 　　2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%； 　　3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 6%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%； 　　4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 30%）； 　　5.主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 　　6.具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施及開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等）； 　　7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 　　財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)：國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。 　?。ǘ┲攸c(diǎn)軟件企業(yè)須符合下列條件： 　　除了需符合軟件企業(yè)條件，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)： 　　1.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%； 　　2.在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于? 70%； 　　3.匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。 　　財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)：國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。 　?。ㄈ┸浖髽I(yè)核查資料如下： 　　1.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件； 　　2.企業(yè)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的主要軟件產(chǎn)品或技術(shù)服務(wù)列表； 　　3.主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的企業(yè)，提供至少1 個(gè)主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告。主營(yíng)業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說(shuō)明； 　　4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開(kāi)發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說(shuō)明，以及匯算清繳年度最后一個(gè)月社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明等相關(guān)證明材料； 　　5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等情況說(shuō)明； 　　6.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售合同 　　或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件及相關(guān)發(fā)票復(fù)印件； 　　7.企業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料； 　　8.核查年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表復(fù)印件、年度匯算清繳報(bào)告主表復(fù)印件； 　　9.企業(yè)法定代表人簽署的《軟件企業(yè)承諾書(shū)》，對(duì)所提交材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為等予以承諾； 　　10.核查過(guò)程中需要補(bǔ)充的其他材料。 　　國(guó)發(fā)〔2020〕8號(hào)：國(guó)家對(duì)軟件企業(yè)實(shí)施的所得稅優(yōu)惠政策條件和范圍，根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。 　　（四）重點(diǎn)軟件企業(yè)核查資料如下： 　　1.提供（三）中軟件企業(yè)核查資料； 　　2.符合第二類(lèi)條件的，應(yīng)提供在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）情況說(shuō)明； 　　3.符合第三類(lèi)條件的，應(yīng)提供商務(wù)主管部門(mén)核發(fā)的軟件出口合同登記證書(shū)，以及有效出口合同和結(jié)匯證明等材料。 　　國(guó)發(fā)〔2020〕8號(hào)：國(guó)家對(duì)軟件企業(yè)實(shí)施的所得稅優(yōu)惠政策條件和范圍，根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。 　　三、申報(bào)程序 　　財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)：采取清單進(jìn)行管理的，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財(cái)政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項(xiàng)目清單；不采取清單進(jìn)行管理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2016〕49號(hào)第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。 　　重點(diǎn)軟件企業(yè)采取清單進(jìn)行管理，軟件企業(yè)按照財(cái)稅〔2016〕49號(hào)第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。 　　軟件企業(yè)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局〔2018〕23號(hào)），享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照公告中《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。有關(guān)步驟如下： 　?。ㄒ唬┸浖髽I(yè)核查工作流程 　　1.登錄系統(tǒng)。企業(yè)注冊(cè)、登錄“廣東省軟件和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)核查系統(tǒng)”，核對(duì)、補(bǔ)充核查資料。特別注意：每一份證明材料掃描為一個(gè)連續(xù)的文檔，格式要求為PDF格式。 　　2.資料核查。廣州市軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)由廣州市工業(yè)和信息化主管部門(mén)登錄“廣東省軟件和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)核查系統(tǒng)”進(jìn)行系統(tǒng)核查，并按照不低于20%的比例進(jìn)行實(shí)地核查。 　　3.結(jié)果公示。廣州市工業(yè)和信息化局在官網(wǎng)和**公眾號(hào)對(duì)廣州市軟件企業(yè)核查結(jié)果進(jìn)行公示（5個(gè)工作日）。 　　4.結(jié)果反饋。廣州市工業(yè)和信息化局在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料40天內(nèi)將經(jīng)公示的核查結(jié)果報(bào)送省工業(yè)和信息化廳。省工業(yè)和信息化廳在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個(gè)月內(nèi)，將核查結(jié)果反饋給省級(jí)稅務(wù)部門(mén)。經(jīng)核查，對(duì)不符合條件或存在違反國(guó)家法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范情況，或提供虛假核查備案資料的企業(yè)，將按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。