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合并報表調(diào)整分錄和抵銷分錄總結(jié) 購買當(dāng)期期末連續(xù)編制合并報表1.將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值（假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計負(fù)債評估公允價值大于賬面價值，應(yīng)收賬款評估公允價值小于賬面價值）借：存貨固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 　　遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款　預(yù)計負(fù)債　遞延所得稅負(fù)債　資本公積借：年初未分配利潤固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)　　遞延所得稅資產(chǎn)　　貸：年初未分配利潤 　　　　年初未分配利潤　　　　遞延所得稅負(fù)債資本公積2.存貨已經(jīng)全部對外銷售、應(yīng)收賬款按照評估減值的金額收回、預(yù)計負(fù)債實際支付、補提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷借：營業(yè)成本　　應(yīng)收賬款　　預(yù)計負(fù)債　　管理費用　貸：存貨　　　資產(chǎn)減值損失　　　營業(yè)外支出　　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)借：遞延所得稅負(fù)債　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　所得稅費用借：年初未分配利潤　　年初未分配利潤　　年初未分配利潤　　年初未分配利潤　貸：年初未分配利潤　　　年初未分配利潤　　　年初未分配利潤　　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)借：遞延所得稅負(fù)債　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　年初未分配利潤借：管理費用　貸：固定資產(chǎn)　　　　無形資產(chǎn)借：遞延所得稅負(fù)債　貸： 所得稅費用3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法借：長期股權(quán)投資貸：投資收益借：長期股權(quán)投資　貸：其他綜合收益借：投資收益　貸：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資　　貸：年初未分配利潤　　　　其他綜合收益借：長期股權(quán)投資貸：投資收益借：長期股權(quán)投資　貸：其他綜合收益借：投資收益　貸：長期股權(quán)投資4.子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷處理借：股本　　資本公積【購買日＋評估增值＋本年增加額】　　盈余公積【購買日＋本年計提】　　未分配利潤【購買日＋調(diào)整后凈利潤－本年提取盈余公積－股利等】　　商譽　貸：長期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】　　　少數(shù)股東權(quán)益借：股本　　資本公積【購買日＋評估增值＋累計增加額】　　盈余公積【購買日＋累計計提】　　未分配利潤【購買日＋調(diào)整后累計凈利潤－累計提取盈余公積－累計股利等】　　商譽　貸：長期股權(quán)投資【權(quán)益法調(diào)整后】　　　少數(shù)股東權(quán)益5.抵銷投資收益借：投資收益　　少數(shù)股東損益　　未分配利潤——年初【購買日】　貸：提取盈余公積　　　對所有者（或股東）的分配　　　未分配利潤——年末借：投資收益　　少數(shù)股東損益　　未分配利潤——年初　貸：提取盈余公積　　　對所有者（或股東）的分配　　　　未分配利潤——年末6.內(nèi)部交易存貨借：營業(yè)收入　貸：營業(yè)成本【差額】　　　存貨【未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備　貸：資產(chǎn)減值損失借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：所得稅費用借：未分配利潤—年初　貸：營業(yè)成本借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備貸：未分配利潤—年初借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤—年初7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)為出售方存貨）借：營業(yè)收入　貸：營業(yè)成本　　　固定資產(chǎn)--原價借：固定資產(chǎn)—累計折舊　貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：所得稅費用借：未分配利潤—年初　貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—累計折舊　貸：未分配利潤—年初借：固定資產(chǎn)—累計折舊　貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：未分配利潤—年初借：所得稅費用　貸：遞延所得稅資產(chǎn)8.內(nèi)部交易無形資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置收益　貸：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—累計攤銷　貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：所得稅費用借：未分配利潤—年初　貸：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—累計攤銷　貸：未分配利潤—年初借：無形資產(chǎn)—累計攤銷　貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn)　貸：未分配利潤—年初借：所得稅費用　貸：遞延所得稅資產(chǎn)9.內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項的處理借：應(yīng)付賬款【含增值稅】　　貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失借：所得稅費用　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款【含增值稅】　　貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　貸：未分配利潤—年初借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失借：未分配利潤—年初　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費用　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 滿意的話麻煩評價一下！