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甲公司2012年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元；遞延所得稅負(fù)債為100萬元，適用的所得稅稅率為25%。該公司2012年利潤總額為4000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下： （1）2012年1月1日，甲公司以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。 （2）2011年12月10日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計2000萬元。12月15日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。
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2022 04/03 11:30
84784990 
2022 04/03 11:32
謝謝老師
文文老師 
2022 04/03 11:49
時間稍微會有點(diǎn)長，若有疑問或不正確處，及時提出。
84784990
2022 04/03 11:59
好的，我等您的答案
文文老師
2022 04/03 12:19
事項一，持有至到期投資
文文老師
2022 04/03 12:20
其賬面價值金額=4200萬元
文文老師
2022 04/03 12:20
其計稅基礎(chǔ)金額=4000萬元
文文老師
2022 04/03 12:20
稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。
文文老師
2022 04/03 12:20
故其差異為永久性差異。
文文老師
2022 04/03 12:21
事項二：轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)-設(shè)備
文文老師
2022 04/03 12:22
22年，按會計 計提折舊=2000/10=200萬元
文文老師
2022 04/03 12:22
22年，按稅法計提折舊=2000/20=100萬元
文文老師
2022 04/03 12:22
會計上固定資產(chǎn)賬面價值=2000-200=1800萬元
文文老師
2022 04/03 12:23
稅法上計稅基礎(chǔ)=2000-100=1900萬元
文文老師
2022 04/03 12:24
固定資產(chǎn)賬面價值<計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異1900-1800=100萬元
文文老師
2022 04/03 12:24
形成遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元
文文老師
2022 04/03 12:24
事項三：交易性金融資產(chǎn)
文文老師
2022 04/03 12:25
會計 其賬面價值=600萬元
文文老師
2022 04/03 12:25
稅法上，其計稅基礎(chǔ)=500萬元
文文老師
2022 04/03 12:26
交易性金融資產(chǎn) 賬面價值>計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異600-500=100萬元
文文老師
2022 04/03 12:26
形成遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25萬元
文文老師
2022 04/03 12:28
事項四：預(yù)計負(fù)債-質(zhì)量保證費(fèi)用
文文老師
2022 04/03 12:28
會計上，其賬面價值=100萬元
文文老師
2022 04/03 12:29
稅法上，其計稅基礎(chǔ)=0
文文老師
2022 04/03 12:32
質(zhì)量保證費(fèi)用只有在實際發(fā)生時才可據(jù)實扣除。?
84784990
2022 04/03 12:32
這個事項四未決訴訟計稅基礎(chǔ)應(yīng)該是1000吧
文文老師
2022 04/03 12:32
預(yù)計負(fù)債 賬面價值>計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)抵扣暫時性差異100-0=100萬元
文文老師
2022 04/03 12:33
形成遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元
文文老師
2022 04/03 12:33
事項五 ：預(yù)計負(fù)債-擔(dān)保損失
文文老師
2022 04/03 12:34
會計上，預(yù)計負(fù)債賬面價值=1000萬元
84784990
2022 04/03 12:34
不好意思，我剛剛看錯了
文文老師
2022 04/03 12:34
稅法上，計稅基礎(chǔ)=0萬元
文文老師
2022 04/03 12:35
稅法規(guī)定，擔(dān)保損失不允許稅前扣除。為永久性差異
84784990
2022 04/03 12:35
事項五的計稅基礎(chǔ)應(yīng)該是1000吧
文文老師
2022 04/03 12:35
事項已全部分析完畢?，F(xiàn)在做計算
文文老師
2022 04/03 12:36
稍等下，老師查下預(yù)計負(fù)債的相關(guān)資料
文文老師
2022 04/03 12:37
預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是賬面價值與未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額的差額，如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除，由于該類事項產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債在期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關(guān)的支出實際發(fā)生時可全部稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為0。
文文老師
2022 04/03 12:43
事項6轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異200萬元
文文老師
2022 04/03 12:43
2.應(yīng)納稅暫時性差異=100-200=-100萬元
文文老師
2022 04/03 12:44
即參考事項三與事項六
文文老師
2022 04/03 12:45
可抵扣暫時性差異=100+100=200萬元
文文老師
2022 04/03 12:45
即事項二與事項四。
文文老師
2022 04/03 12:46
3.應(yīng)納稅所得稅額=4000-200+1000+200-（-100）=5100萬元
文文老師
2022 04/03 12:47
應(yīng)納所得稅額=5100*25%=1275萬元
文文老師
2022 04/03 12:48
4.遞延所得稅資產(chǎn)=50+50=100萬元
84784990
2022 04/03 12:49
可是我看相關(guān)題目未決訴訟的計稅基礎(chǔ)是1000
文文老師
2022 04/03 12:49
第一個50萬元是期初遞延所得稅資產(chǎn)
文文老師
2022 04/03 12:53
未決訴訟的計稅基礎(chǔ)是1000萬元，你的理解是對的。
文文老師
2022 04/03 12:55
這個是老師失誤了，抱歉。但不影響后面的計算
文文老師
2022 04/03 12:57
4.遞延所得稅負(fù)債=100-25=75萬元
84784990
2022 04/03 12:58
為什么遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額為100，為什么要加上50年初的呢？
文文老師
2022 04/03 13:01
計算所得稅費(fèi)用=1275+75-100=1250萬元
文文老師
2022 04/03 13:01
5 借：所得稅費(fèi)用 1250
借：遞延所得稅資產(chǎn) 100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 1275
貸：遞延所得稅負(fù)債 75
文文老師
2022 04/03 13:04
為什么遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額為100，為什么要加上50年初的呢？
因為這些事項均是2012年新發(fā)生的，與年初50萬元不存在轉(zhuǎn)回或增加情形
84784990
2022 04/03 13:05
本期的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)該是期末遞延所得稅資產(chǎn)余-期初遞延所得稅資產(chǎn)嗎？嗎，50-50不就為0？
文文老師
2022 04/03 13:06
而且事項六 告知了應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回。這就與年初遞延差異對接上了
文文老師
2022 04/03 13:07
遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目
資產(chǎn)類期末余額=期初+借方-貸方=期末
文文老師
2022 04/03 13:09
期末遞延所得稅資產(chǎn)余-期初遞延所得稅資產(chǎn)
你說的這個是針對同一事項，有轉(zhuǎn)回的情形。
84784990
2022 04/03 13:17
不是啊，我的意思這個遞延所得稅資產(chǎn)不就是它本期的發(fā)生額么，那遞延所得稅本期發(fā)生額不就是遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額么？遞延所得稅期末余額不就我們用應(yīng)抵扣暫時性差異×25%算出來的數(shù)值嗎
文文老師
2022 04/03 13:28
你的意思是只要計算與體現(xiàn)當(dāng)期遞延所得稅？
而老師體現(xiàn)的是遞延所得稅的期末余額
文文老師
2022 04/03 13:35
4. 所得稅費(fèi)用的計算更正為=1275-50-25=1200萬元
文文老師
2022 04/03 13:36
5.確認(rèn)所得稅費(fèi)用分錄更正為
借：所得稅費(fèi)用 1200
借：遞延所得稅資產(chǎn) 50
借：遞延所得稅負(fù)債 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 1275
文文老師
2022 04/03 13:38
從分錄分析
遞延所得稅資產(chǎn)=期初50+發(fā)生額50=100萬元
遞延所得稅負(fù)債=期初100-發(fā)生額25=75萬元
文文老師
2022 04/03 13:39
老師認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)反應(yīng)期末余額數(shù)，而這也正與分錄分析對應(yīng)起來了。
文文老師
2022 04/03 13:39
社區(qū)組織核酸，必須參加。
文文老師
2022 04/03 13:40
留言即可，事后老師會及時回復(fù)。
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