00:10:00
問題已解決
括號里的分錄怎么做啊
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答 借長頭450乘60%
貸銀行存款300
差額記哪里呢
2022 04/10 14:19
84785017 
2022 04/10 14:20
非同控不是按公允價(jià)值入賬嗎？
84785017
2022 04/10 14:24
然后這個(gè)450在求商譽(yù)的時(shí)候能用到是吧？
84785017
2022 04/10 14:28
謝謝老師，太棒了
84785017
2022 04/10 14:36
那也行，麻煩老師了，老師真好
84785017
2022 04/10 14:56
謝謝老師
84785017
2022 04/10 14:56
謝謝老師
勇老師 
2022 04/10 14:14
同學(xué)你好，稍等下，馬上為您答疑
勇老師
2022 04/10 14:16
同學(xué)你好，老師來啦
勇老師
2022 04/10 14:17
這個(gè)是非同控會計(jì)處理
勇老師
2022 04/10 14:17
按照付出對價(jià)的公允價(jià)值入賬
勇老師
2022 04/10 14:17
借長期股權(quán)投資300
貸銀行存款300
勇老師
2022 04/10 14:17
給你總結(jié)下非同控的相關(guān)分錄
勇老師
2022 04/10 14:21
長投按付出對價(jià)公允價(jià)值入賬的
勇老師
2022 04/10 14:21
不用按450去調(diào)整賬面價(jià)值的
勇老師
2022 04/10 14:23
非同一控制下控股合并的長期股權(quán)投資及企業(yè)合并
勇老師
2022 04/10 14:23
一、個(gè)別報(bào)表
1、初始計(jì)量
勇老師
2022 04/10 14:23
初始投資成本=所付出資產(chǎn)的公允價(jià)值（含增值稅）
勇老師
2022 04/10 14:23
交易費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”
勇老師
2022 04/10 14:23
投出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，公允賬面差額計(jì)入“資產(chǎn)處置收益”（固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”）
勇老師
2022 04/10 14:23
（1）權(quán)益→成本
初始投資成本=原賬面+新公允
勇老師
2022 04/10 14:24
借：長期股權(quán)投資（新公允）
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/10 14:24
借：長期股權(quán)投資（原賬面）
貸：長期股權(quán)投資—投資成本
—損益調(diào)整
—其他綜合收益
—其他權(quán)益變動(dòng)
勇老師
2022 04/10 14:24
個(gè)別報(bào)表中其他綜合收益、資本公積不轉(zhuǎn)入投資收益
勇老師
2022 04/10 14:23
（2）公允→成本
初始投資成本=原公允+新公允
勇老師
2022 04/10 14:24
借：長期股權(quán)投資
貸：銀行存款（新公允）
交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資
投資收益（交易，公允賬面差）
盈余公積+未分配利潤（其他權(quán)益工具投資，公允賬面差）
勇老師
2022 04/10 14:24
借：其他綜合收益
貸：盈余公積+未分配利潤（其他綜合收益轉(zhuǎn)入）
勇老師
2022 04/10 14:24
個(gè)別報(bào)表中其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益
勇老師
2022 04/10 14:24
2、后續(xù)計(jì)量（成本法）
3、或有對價(jià)（區(qū)分同控）
①購買日后12個(gè)月內(nèi)取得證據(jù)
借：長期股權(quán)投資（或相反）
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債
影響長投賬面，從而會影響商譽(yù)
②購買日后超過12個(gè)月的
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
勇老師
2022 04/10 14:25
付出對價(jià)與被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，個(gè)別報(bào)表不用處理，合并報(bào)表確認(rèn)為商譽(yù)
勇老師
2022 04/10 14:25
是的，個(gè)別報(bào)表只是用于計(jì)算商譽(yù)用的
勇老師
2022 04/10 14:25
但個(gè)別報(bào)表不用體現(xiàn)商譽(yù)
勇老師
2022 04/10 14:25
以上就是非同控的相關(guān)會計(jì)處理
勇老師
2022 04/10 14:25
你看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/10 14:25
看看還有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/10 14:26
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/10 14:26
如果想要老師幫你總結(jié)權(quán)益法、成本法知識點(diǎn)，也可以說聲
勇老師
2022 04/10 14:26
祝你學(xué)習(xí)愉快，加油
勇老師
2022 04/10 14:30
您需要老師幫你總結(jié)權(quán)益法、成本法知識點(diǎn)嗎，內(nèi)容比較多哦
勇老師
2022 04/10 14:38
那您晚點(diǎn)再來看吧，內(nèi)容是比較多的，涵蓋了權(quán)益法、成本法個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的全部知識點(diǎn)，覆蓋了大部分考點(diǎn)，有需要也可以做做筆記
勇老師
2022 04/10 14:45
———————長投權(quán)益法知識點(diǎn)——————
勇老師
2022 04/10 14:45
不形成控股合并的長期股權(quán)投資
勇老師
2022 04/10 14:45
1、?交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本
勇老師
2022 04/10 14:45
2、?初始計(jì)量
（1）確認(rèn)初始投資成本
勇老師
2022 04/10 14:45
借：長期股權(quán)投資—投資成本
貸：銀行存款（初始投資成本，含交易費(fèi)用）
勇老師
2022 04/10 14:45
（2）若發(fā)行股票投資手續(xù)費(fèi)
勇老師
2022 04/10 14:45
借：長期股權(quán)投資—投資成本
貸：股本
????資本公積—股本溢價(jià)
勇老師
2022 04/10 14:45
借：資本公積—股本溢價(jià)（權(quán)益性證券發(fā)行費(fèi)用）
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/10 14:45
（3）發(fā)行債券投資手續(xù)費(fèi)
勇老師
2022 04/10 14:45
借：應(yīng)付債券—利息調(diào)整
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/10 14:45
3、后續(xù)計(jì)量（權(quán)益法）
（1）調(diào)初始投資
勇老師
2022 04/10 14:45
①初始投資成本大于取得時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，
勇老師
2022 04/10 14:46
該份額在本質(zhì)上屬于商譽(yù)，不做調(diào)整
勇老師
2022 04/10 14:45
②初始投資成本小于取得時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，
勇老師
2022 04/10 14:46
?相當(dāng)于被投資單位做的讓步，屬于“營業(yè)外收入”
勇老師
2022 04/10 14:46
借：長期股權(quán)投資—投資成本（可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值x比例-初始投資成本）
貸：營業(yè)外收入（差額）
勇老師
2022 04/10 14:46
（2）盈利或虧損
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整（虧損相反）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 14:46
（3）分配現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
勇老師
2022 04/10 14:46
（4）其他綜合收益
借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益
貸：其他綜合收益
勇老師
2022 04/10 14:46
（5）其他資本公積變動(dòng)借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積—其他資本公積
勇老師
2022 04/10 14:46
4、調(diào)整凈利潤（權(quán)益法才有）
勇老師
2022 04/10 14:46
（1）購買時(shí)被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之差的處理
勇老師
2022 04/10 14:46
①存貨：（公允價(jià)值-賬面價(jià)值）x出售比例
勇老師
2022 04/10 14:46
②固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：（公允/剩余年限-賬面/總年限）
勇老師
2022 04/10 14:45
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
貸：投資收益（凈利潤-①-②）x持股比例
勇老師
2022 04/10 14:46
（2）未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益（無論順流還是逆流）
勇老師
2022 04/10 14:46
若售價(jià)<成本造成的減值，不做抵消
勇老師
2022 04/10 14:46
①存貨
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
貸：投資收益［凈利潤-（售價(jià)-成本）x未出售比例］x持股比例
勇老師
2022 04/10 14:46
②若將存貨作為固定資產(chǎn)核算，存貨利潤未實(shí)現(xiàn)，固定資產(chǎn)折舊才是實(shí)現(xiàn)
勇老師
2022 04/10 14:46
③若未實(shí)現(xiàn)交易損益在下一年實(shí)現(xiàn)了，則應(yīng)調(diào)增凈利潤
勇老師
2022 04/10 14:46
［凈利潤+（售價(jià)-成本）x上年未出售而本年出售的比例］x持股比例
勇老師
2022 04/10 14:46
（3）若投資方有其他子公司需要編制合并報(bào)表的，應(yīng)在合并報(bào)表中作：
勇老師
2022 04/10 14:46
（權(quán)益法下是不用編制合并報(bào)表的，這里是指投資方有其他子公司時(shí)，與子公司之間編制的合并報(bào)表中要做以下調(diào)整）
勇老師
2022 04/10 14:46
①逆流：
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整（售價(jià)-成本）x持股比例
貸：存貨
勇老師
2022 04/10 14:46
②順流：
借：營業(yè)收入（售價(jià)x持股比例）
貸：營業(yè)成本（成本x持股比例）
投資收益
勇老師
2022 04/10 14:47
5、超額虧損
（1）沖減
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資
長期應(yīng)收款（如有）
預(yù)計(jì)負(fù)債（如有）
勇老師
2022 04/10 14:47
不足沖減的在賬外備查登記
勇老師
2022 04/10 14:46
（2）恢復(fù)
先注銷備查賬中的未確認(rèn)損失
勇老師
2022 04/10 14:47
借：長期股權(quán)投資
長期應(yīng)收款（如有）
預(yù)計(jì)負(fù)債（如有）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 14:47
?
6、減值（成本法、權(quán)益法都要）
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
勇老師
2022 04/10 14:47
7、處置
借：銀行存款
貸：長期股權(quán)投資—投資成本
—損益調(diào)整
—其他綜合收益
—其他權(quán)益變動(dòng)
投資收益
勇老師
2022 04/10 14:47
借：其他綜合收益
資本公積—其他資本公積
貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 14:47
以上是權(quán)益法的相關(guān)知識點(diǎn)
勇老師
2022 04/10 14:47
————————長投成本法非同控知識點(diǎn)——————
勇老師
2022 04/10 14:48
非同一控制下控股合并的長期股權(quán)投資及企業(yè)合并
勇老師
2022 04/10 14:48
一、個(gè)別報(bào)表
1、初始計(jì)量
勇老師
2022 04/10 14:47
初始投資成本=所付出資產(chǎn)的公允價(jià)值（含增值稅）
勇老師
2022 04/10 14:48
交易費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”
勇老師
2022 04/10 14:48
投出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，公允賬面差額計(jì)入“資產(chǎn)處置收益”（固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”）
勇老師
2022 04/10 14:48
（1）權(quán)益→成本
初始投資成本=原賬面+新公允
勇老師
2022 04/10 14:48
借：長期股權(quán)投資（新公允）
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/10 14:48
借：長期股權(quán)投資（原賬面）
貸：長期股權(quán)投資—投資成本
—損益調(diào)整
—其他綜合收益
—其他權(quán)益變動(dòng)
勇老師
2022 04/10 14:48
個(gè)別報(bào)表中其他綜合收益、資本公積不轉(zhuǎn)入投資收益
勇老師
2022 04/10 14:48
（2）公允→成本
初始投資成本=原公允+新公允
勇老師
2022 04/10 14:48
借：長期股權(quán)投資
貸：銀行存款（新公允）
交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資
投資收益（交易，公允賬面差）
盈余公積+未分配利潤（其他權(quán)益工具投資，公允賬面差）
勇老師
2022 04/10 14:48
借：其他綜合收益
貸：盈余公積+未分配利潤（其他綜合收益轉(zhuǎn)入）
勇老師
2022 04/10 14:48
個(gè)別報(bào)表中其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益
勇老師
2022 04/10 14:49
2、后續(xù)計(jì)量（成本法）
3、或有對價(jià)（區(qū)分同控）
①購買日后12個(gè)月內(nèi)取得證據(jù)
借：長期股權(quán)投資（或相反）
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債
影響長投賬面，從而會影響商譽(yù)
勇老師
2022 04/10 14:49
②購買日后超過12個(gè)月的
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
勇老師
2022 04/10 14:49
二、合并報(bào)表（購買日，4步）
1、控股合并
勇老師
2022 04/10 14:49
（1）確認(rèn)長期股權(quán)投資
勇老師
2022 04/10 14:49
PS：這里就是個(gè)別報(bào)表的處理，但是也有特殊情況，那就是多次購買形成控股合并時(shí)，合并報(bào)表確認(rèn)的長期股權(quán)投資和個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的長期股權(quán)投資可能會存在差異（見3）
勇老師
2022 04/10 14:49
（2）商譽(yù)（可負(fù)）=初始投資成本-被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額
勇老師
2022 04/10 14:49
（3）將對方的賬面價(jià)值調(diào)到公允價(jià)值
勇老師
2022 04/10 14:49
借：資產(chǎn)（公允-賬面）
貸：負(fù)債（公允-賬面）
資本公積—其他資本公積（或者反分錄）①
勇老師
2022 04/10 14:49
（4）母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷處理
勇老師
2022 04/10 14:49
借：股本/實(shí)收資本
資本公積（含①，此處是為了將子公司的股東權(quán)益調(diào)到公允）
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤
商譽(yù)（借方差額）
勇老師
2022 04/10 14:49
貸：長期股權(quán)投資（個(gè)別+合并報(bào)表確認(rèn)的長投）
少數(shù)股東權(quán)益（可辨認(rèn)公允x少數(shù)股東的比例）
??????盈余公積
??????未分配利潤（貸方差額）
勇老師
2022 04/10 14:49
PS：本來貸方差額應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”，但是由于購買日不需要編制合并利潤表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分配利潤
勇老師
2022 04/10 14:49
2、吸收合并（在購買方的個(gè)別報(bào)表處理）
勇老師
2022 04/10 14:49
借：資產(chǎn)（購買日取得對方資產(chǎn)的公允價(jià)值）
商譽(yù)（借方差額）
貸：負(fù)債（購買日承擔(dān)對方負(fù)債的公允價(jià)值）
銀行存款等（支付的合并對價(jià)的公允價(jià)值）
營業(yè)外收入（貸方差額，區(qū)分控股合并）
勇老師
2022 04/10 14:49
3、通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并
勇老師
2022 04/10 14:50
對于第一種情況（權(quán)益→成本），購買日合并報(bào)表中要做處理，也就是4步法第1步要處理，
勇老師
2022 04/10 14:50
按購買日的公允價(jià)值調(diào)整，且將其他綜合收益、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益：（其他情況不用調(diào)整）
勇老師
2022 04/10 14:50
借：長期股權(quán)投資（公允-個(gè)別報(bào)表中賬面）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 14:49
借：其他綜合收益
資本公積—其他資本公積
貸：投資收益
勇老師
2022 04/10 14:50
用于計(jì)算商譽(yù)的初始投資成本按調(diào)整后的長投計(jì)算
勇老師
2022 04/10 14:50
【思考】個(gè)別報(bào)表的長期股權(quán)投資的合并成本總是跟合并報(bào)表的長期股權(quán)投資成本一致嗎？
勇老師
2022 04/10 14:50
不一定，一般情況下是一致的，但是在從“權(quán)益法”轉(zhuǎn)為“成本法”的這里就不一致，
勇老師
2022 04/10 14:50
因?yàn)閭€(gè)別報(bào)表是“賬面價(jià)值+公允價(jià)值”，而合并報(bào)表是“公允價(jià)值+公允價(jià)值”，
勇老師
2022 04/10 14:50
所以在這種情況下，計(jì)算商譽(yù)以及合并報(bào)表的抵消一定要用合并報(bào)表的合并成本來計(jì)算。
勇老師
2022 04/10 14:50
三、合并報(bào)表（購買日后，4步）
勇老師
2022 04/10 14:50
1、購買日的通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并的分錄要抄過來（以后每年末都要抄一次）
勇老師
2022 04/10 14:50
（1）將對方的賬面價(jià)值調(diào)到公允價(jià)值
勇老師
2022 04/10 14:50
①先將前一年的的分錄抄過來，損益科目用“未分配利潤—年初”代替，“其他綜合收益—年初、資本公積—年初”
勇老師
2022 04/10 14:50
②本年的調(diào)整分錄（如固定資產(chǎn)折舊差額）
借：管理費(fèi)用
貸：固定資產(chǎn)
勇老師
2022 04/10 14:50
（2）從個(gè)別報(bào)表的成本法調(diào)整到合并報(bào)表的權(quán)益法
勇老師
2022 04/10 14:50
先將前一年的的分錄抄過來，損益科目用“未分配利潤—年初”代替
勇老師
2022 04/10 14:50
借：長期股權(quán)投資（用調(diào)整后的凈利潤算，虧損相反）
貸：投資收益①
勇老師
2022 04/10 14:50
借：投資收益②貸：長期股權(quán)投資（股利）
勇老師
2022 04/10 14:51
PS：為什么用投資收益而不是應(yīng)收股利？成本法下個(gè)別報(bào)表中分配股利時(shí)已計(jì)入應(yīng)收股利，故這里用投資收益
勇老師
2022 04/10 14:51
調(diào)整凈利潤時(shí)需要考慮購買時(shí)被購買方的賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額，但不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益
勇老師
2022 04/10 14:50
借：長期股權(quán)投資
貸：其他綜合收益
勇老師
2022 04/10 14:51
借：長期股權(quán)投資
貸：資本公積
勇老師
2022 04/10 14:51
（3）母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷
勇老師
2022 04/10 14:51
借：股本/實(shí)收資本
資本公積
其他綜合收益
盈余公積（用調(diào)整后的未分配利潤算）
未分配利潤—年末（用調(diào)整后的未分配利潤）
商譽(yù)（借方差額，跟購買日一樣，不會變?。?貸：長期股權(quán)投資（經(jīng)上述調(diào)整后的余額）
少數(shù)股東權(quán)益（調(diào)整后的可辨認(rèn)公允x少數(shù)股東的比例）
勇老師
2022 04/10 14:51
借：應(yīng)付股利
貸：應(yīng)收股利②
勇老師
2022 04/10 14:51
（4）母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
勇老師
2022 04/10 14:51
借：投資收益①少數(shù)股東損益（調(diào)整后凈利潤-①）未分配利潤—年初貸：提取盈余公積向所有者（或股東）分配利潤 ????未分配利潤—年末
勇老師
2022 04/10 14:51
【例1】甲公司2011年1月1日以定向增發(fā)普通股票的方式，購買持有A公司70%的股權(quán)。
勇老師
2022 04/10 14:51
甲公司對A公司長期股權(quán)投資的金額為29 500萬元，甲公司購買日編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)合并商譽(yù)4 300萬元。
勇老師
2022 04/10 14:51
A公司在購買日股東權(quán)益總額為32 000萬元，其中股本為20 000萬元，資本公積為8 000萬元、盈余公積為1 200萬元、未分配利潤為2 800萬元。
勇老師
2022 04/10 14:51
A公司購買日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為3 920萬元、公允價(jià)值為3 820萬元；
勇老師
2022 04/10 14:51
存貨的賬面價(jià)值為20 000萬元、公允價(jià)值為21 100萬元；
勇老師
2022 04/10 14:51
固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為18 000萬元、公允價(jià)值為21 000萬元。
勇老師
2022 04/10 14:51
A公司2011年12月31日股東權(quán)益總額為38 000萬元，
勇老師
2022 04/10 14:51
其中股本為20 000萬元，資本公積為8 000萬元、盈余公積為3 200萬元、
勇老師
2022 04/10 14:51
未分配利潤為6 800萬元。A公司2011年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤10 500萬元，
勇老師
2022 04/10 14:52
A公司當(dāng)年提取盈余公積2 000萬元、向股東分配現(xiàn)金股利4 500萬元。
勇老師
2022 04/10 14:52
截至2011年12月31日，應(yīng)收賬款按購買日確認(rèn)的金額收回，確認(rèn)的壞賬已核銷；
勇老師
2022 04/10 14:52
購買日存貨公允價(jià)值增值部分，當(dāng)年已全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。
勇老師
2022 04/10 14:52
購買日固定資產(chǎn)原價(jià)公允價(jià)值增加系公司用辦公樓增值。
勇老師
2022 04/10 14:52
該辦公樓采用的折舊方法為年限平均法，該辦公樓剩余折舊年限為20年，假定該辦公樓評估增值在未來20年內(nèi)平均攤銷。
勇老師
2022 04/10 14:52
【購買日處理】
（1）賬面調(diào)公允
借：存貨 ??????1100
固定資產(chǎn) ??3000
貸：應(yīng)收賬款 ????100
資本公積—其他資本公積 ??4000
勇老師
2022 04/10 14:51
（2）抵消分錄
借：股本???????? 20000
資本公積?????12000（8000+4000）
盈余公積?????1200
未分配利潤???2800
商譽(yù)?????????4300
貸：長期股權(quán)投資???29500
少數(shù)股東權(quán)益???10800（36000x30%）
勇老師
2022 04/10 14:52
【購買日后處理】
A公司調(diào)整后本年凈利潤=10500+100-1100-150=9350
勇老師
2022 04/10 14:52
A公司調(diào)整后本年年末未分配利潤=2800+9350-2000-4500=5650
勇老師
2022 04/10 14:52
甲公司對A公司的投資收益=9350x70%=6545
勇老師
2022 04/10 14:52
長期股權(quán)投資本年年末余額=29500+6545-4500x70%=32895
勇老師
2022 04/10 14:52
少數(shù)股東損益=9350x30%=2805少數(shù)股東權(quán)益的年末余額=10 800+2 805-4 500x30%=12 255
勇老師
2022 04/10 14:52
（1）賬面調(diào)公允
借：存貨 ??????1100
固定資產(chǎn) ??3000
貸：應(yīng)收賬款 ????100
資本公積—其他資本公積 ??4000
勇老師
2022 04/10 14:52
借：營業(yè)成本 ???1100
貸：存貨 ??????1100
勇老師
2022 04/10 14:52
借：管理費(fèi)用 ???150
貸：固定資產(chǎn) ??150
勇老師
2022 04/10 14:52
借：應(yīng)收賬款 ???100
貸：資產(chǎn)減值損失?100
勇老師
2022 04/10 14:52
（2）成本調(diào)權(quán)益
借：長期股權(quán)投資??6545
貸：投資收益 ????6545
勇老師
2022 04/10 14:52
借：投資收益 ?????3150（4 500×70%）
貸：長期股權(quán)投資??3150
勇老師
2022 04/10 14:52
（3）抵消
借：股本???????? 20000
資本公積 ????12000（8000+4000）
盈余公積 ????3200
未分配利潤—年末 ??5650
商譽(yù) ????????4300（一直不變）
貸：長期股權(quán)投資 ??32895[（9350-4500）x70%+29500]
少數(shù)股東權(quán)益 ??12255[（9350-4500）x30%+10800]
勇老師
2022 04/10 14:52
（4）抵消
借：投資收益?????6545
少數(shù)股東損益?2805（9350x30%）
未分配利潤—年初?2800
貸：提取盈余公積???2000
向股東分配利潤??4500
????未分配利潤—年末??5650
勇老師
2022 04/10 14:52
（5）其他
借：應(yīng)付股利?3150
貸：應(yīng)收股利??3150
勇老師
2022 04/10 14:53
【例2】A公司2012年12月31日股東權(quán)益總額為44 000萬元，
勇老師
2022 04/10 14:53
其中股本為20 000萬元、資本公積為8 000萬元、盈余公積為5 600萬元、未分配利潤為10 400萬元。
勇老師
2022 04/10 14:53
A公司2012年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤12 000萬元，A公司當(dāng)年提取盈余公積2 400萬元、向股東分配現(xiàn)金股利6 000萬元
勇老師
2022 04/10 14:53
A公司調(diào)整后本年凈利潤=12000-150=11850
勇老師
2022 04/10 14:52
A公司調(diào)整后本年年末未分配利潤=5650+11850-2400-6000=9100
勇老師
2022 04/10 14:53
甲公司對A公司的投資收益=11850x70%=8295
勇老師
2022 04/10 14:53
長期股權(quán)投資本年年末余額=32895+8295-6000x70%=36990
勇老師
2022 04/10 14:53
少數(shù)股東損益=11850x30%=3555少數(shù)股東權(quán)益的年末余額=12255+3555-6000x30%=14010
勇老師
2022 04/10 14:53
（1）賬面調(diào)公允
借：存貨 ??????1100
固定資產(chǎn) ??3000
貸：應(yīng)收賬款 ????100
資本公積—其他資本公積 ?4000
勇老師
2022 04/10 14:53
借：未分配利潤—年初 ???1100
貸：存貨 ??????1100
勇老師
2022 04/10 14:53
借：未分配利潤—年初 ???150
貸：固定資產(chǎn) ??150
勇老師
2022 04/10 14:53
借：應(yīng)收賬款 ???100
貸：未分配利潤—年初100
勇老師
2022 04/10 14:53
借：管理費(fèi)用 ???150
貸：固定資產(chǎn) ??150
勇老師
2022 04/10 14:53
或
借：固定資產(chǎn) ??????2850
未分配利潤—年初 ?1150
貸：資本公積 ??4000
勇老師
2022 04/10 14:53
借：管理費(fèi)用 ???150
貸：固定資產(chǎn) ??150
勇老師
2022 04/10 14:53
（2）成本調(diào)權(quán)益
借：長期股權(quán)投資??6545
貸：未分配利潤—年初 6545
勇老師
2022 04/10 14:53
借：未分配利潤—年初 3150
貸：長期股權(quán)投資??3150
勇老師
2022 04/10 14:53
借：長期股權(quán)投資??8295
貸：投資收益 ????8295
勇老師
2022 04/10 14:53
借：投資收益 ?????4200（6000×70%）貸：長期股權(quán)投資??4200
勇老師
2022 04/10 14:53
（3）抵消
借：股本???????? 20000
資本公積 ????12000（8000+4000）
盈余公積 ????5600
未分配利潤—年末 ??9100
商譽(yù) ????????4300（一直不變）
貸：長期股權(quán)投資 ??36990[（11850-6000）x70%+32895]
少數(shù)股東權(quán)益 ??14010[（11850-6000）x30%+12255]
勇老師
2022 04/10 14:54
（4）抵消
借：投資收益?????8295
少數(shù)股東損益?3555（11850x30%）
未分配利潤—年初?5650
貸：提取盈余公積???2400
向股東分配利潤??6000
????未分配利潤—年末??9100
勇老師
2022 04/10 14:54
（5）其他借：應(yīng)付股利?4200貸：應(yīng)收股利??4200
勇老師
2022 04/10 14:54
以上是非同控個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表知識點(diǎn)
勇老師
2022 04/10 14:54
————————長投成本法同一控制知識點(diǎn)——————
勇老師
2022 04/10 14:54
同一控制下控股合并的長期股權(quán)投資及企業(yè)合并
勇老師
2022 04/10 14:55
一、個(gè)別報(bào)表
1、初始計(jì)量
勇老師
2022 04/10 14:55
（1）初始投資成本=被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額
勇老師
2022 04/10 14:54
交易費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”
勇老師
2022 04/10 14:55
借：長期股權(quán)投資
應(yīng)收股利
??資本公積—股本溢價(jià)（差額，先沖）
??盈余公積（資本公積不足沖減，沖留存收益）
??利潤分配—未分配利潤
??管理費(fèi)用（交易費(fèi)）
貸：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債（賬面價(jià)值，如庫存商品，要算增值稅）
資本公積—股本溢價(jià)（或借方）
??????銀行存款
勇老師
2022 04/10 14:55
PS：初始投資成本=合并日按照持股比例與被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面價(jià)值享有的份額+最終控制方確認(rèn)的商譽(yù)
勇老師
2022 04/10 14:54
（2）通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)
①權(quán)益→成本
勇老師
2022 04/10 14:55
借：長期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額-原賬面）
貸：銀行存款
????資本公積—股本溢價(jià)
勇老師
2022 04/10 14:55
借：長期股權(quán)投資（原賬面）
貸：長期股權(quán)投資—投資成本
—損益調(diào)整
—其他綜合收益
—其他權(quán)益變動(dòng)
勇老師
2022 04/10 14:55
個(gè)別報(bào)表中其他綜合收益、資本公積不處理
勇老師
2022 04/10 14:55
②公允→成本
借：長期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額）
貸：銀行存款
交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資（原賬面）
????資本公積—股本溢價(jià)
勇老師
2022 04/10 14:55
個(gè)別報(bào)表中其他綜合收益不處理（區(qū)分非同控），等長投處置時(shí)再處理
勇老師
2022 04/10 14:55
2、后續(xù)計(jì)量（成本法，同非同控）
勇老師
2022 04/10 14:55
3、或有對價(jià)（區(qū)別非同控）
借：資本公積—股本溢價(jià)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（或相反，不足沖減，沖減留存收益）
勇老師
2022 04/10 14:55
不影響長投賬面價(jià)值?
勇老師
2022 04/10 14:55
二、合并報(bào)表（合并日，3步）
1、控股合并
勇老師
2022 04/10 14:55
（1）確認(rèn)長期股權(quán)投資
個(gè)別報(bào)表的處理，跟合并報(bào)表無關(guān)
勇老師
2022 04/10 14:55
（2）將母公司的長期股權(quán)投資和子公司的股東權(quán)益抵消（同一控制沒有商譽(yù)?。。?/div>
勇老師
2022 04/10 14:55
借：股本/實(shí)收資本
資本公積
其他綜合收益
盈余公積
未分配利潤
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
勇老師
2022 04/10 14:56
（3）將被合并企業(yè)的留存收益按持股比例轉(zhuǎn)回，以母公司的資本公積為限
勇老師
2022 04/10 14:56
借：資本公積
貸：盈余公積
利潤分配—未分配利潤
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