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某工業(yè)企業(yè)2020年8月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，合同注明含稅銷售收入12000萬元，對(duì)于該項(xiàng)銷售行為企業(yè)選擇增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2012年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬元。 （其他相關(guān)資料：當(dāng)期沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5%，成新度折扣率60%。） 要求： （1）請(qǐng)解釋重置成本價(jià)的含義。 （2）計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。 （3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城建稅教育費(fèi)附加和地方教育附加。 （4）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的印花稅。 （5）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù) （6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
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參考答案：
（1）重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。
（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000×60%=4800（萬元）
（3）可扣除的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=12000÷（1+9%）×9%×（5%+3%+2%）=99.08（萬元）
（4）計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅=12000×0.5%=6（萬元）
（5）允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=4800+3000+99.08+6=7905.08（萬元）
（6）轉(zhuǎn)讓辦公樓的收入=12000-12000÷（1+9%）×9%=11009.17（萬元）
增值額=11009.17-7905.08=3104.09（萬元）
增值率=3104.09÷7905.08×100%=39.27%，適用稅率30%
應(yīng)納土地增值稅=3104.09×30%=931.23（萬元）
2022 04/11 12:49
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