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問題已解決
圖片中的題目怎么寫解題過程詳細(xì)一些
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
勇老師
金牌答疑老師
職稱：注冊會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師
同學(xué)你好，稍等下，今晚幫你答疑
2022 04/12 16:34
勇老師 
2022 04/12 21:51
同學(xué)你好，老師來啦
勇老師
2022 04/12 21:54
這是遞延所得稅的相關(guān)題目
勇老師
2022 04/12 21:55
這里老師先給你分析題目
勇老師
2022 04/12 21:55
然后再給你總結(jié)下遞延所得稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)
勇老師
2022 04/12 21:55
這樣以后遇到同樣的問題就會(huì)啦
勇老師
2022 04/12 21:56
第一個(gè)業(yè)務(wù)分析如下
勇老師
2022 04/12 21:57
購入的固定資產(chǎn)下月開始折舊
勇老師
2022 04/12 21:58
固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4000-4000*2/5/2=3200
勇老師
2022 04/12 21:58
固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=4000-4000/10/2=3800
勇老師
2022 04/12 22:01
固定資產(chǎn)賬面<計(jì)稅基礎(chǔ)：產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600
勇老師
2022 04/12 22:02
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=600*25%=150
勇老師
2022 04/12 22:02
第二個(gè)業(yè)務(wù)分析如下
勇老師
2022 04/12 22:03
預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值500
勇老師
2022 04/12 22:03
預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500=0
勇老師
2022 04/12 22:04
預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)：形成可抵扣暫時(shí)性差異500
勇老師
2022 04/12 22:04
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125
勇老師
2022 04/12 22:04
第三筆業(yè)務(wù)分析如下
勇老師
2022 04/12 22:04
預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值1000
勇老師
2022 04/12 22:05
預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-0=1000
勇老師
2022 04/12 22:05
賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，沒有產(chǎn)生暫時(shí)性差異
勇老師
2022 04/12 22:05
第四個(gè)業(yè)務(wù)分析如下
勇老師
2022 04/12 22:06
投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=公允價(jià)值=1250
勇老師
2022 04/12 22:06
投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1200-1200/20/2=1170
勇老師
2022 04/12 22:06
投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)
勇老師
2022 04/12 22:07
形成遞延所得稅負(fù)債80
勇老師
2022 04/12 22:07
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=80*25%=20
勇老師
2022 04/12 22:07
形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80
勇老師
2022 04/12 22:07
第五個(gè)業(yè)務(wù)分析如下
勇老師
2022 04/12 22:10
交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=公允價(jià)值=600
勇老師
2022 04/12 22:10
交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)300
勇老師
2022 04/12 22:11
資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300
勇老師
2022 04/12 22:11
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300*25%=75
勇老師
2022 04/12 22:11
第六個(gè)業(yè)務(wù)分析如下
勇老師
2022 04/12 22:12
廣告費(fèi)的扣除限額=20000*15%=3000
勇老師
2022 04/12 22:11
實(shí)際3600大于廣告費(fèi)扣除限額3000
勇老師
2022 04/12 22:13
廣告費(fèi)的賬面價(jià)值0
勇老師
2022 04/12 22:13
廣告費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)600
勇老師
2022 04/12 22:13
賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異600
勇老師
2022 04/12 22:13
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=600*25%=150
勇老師
2022 04/12 22:13
第七個(gè)業(yè)務(wù)分析如下
勇老師
2022 04/12 22:15
庫存商品的賬面價(jià)值=2000-200=1800
勇老師
2022 04/12 22:15
庫存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000
勇老師
2022 04/12 22:15
賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異200
勇老師
2022 04/12 22:15
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200*25%=50
勇老師
2022 04/12 22:16
以上就是這道題的分析啦
勇老師
2022 04/12 22:16
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/12 22:15
看看有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/12 22:16
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/12 22:16
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/12 22:16
接下來老師給您總結(jié)下遞延所得稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)
勇老師
2022 04/12 22:16
內(nèi)容比較多，您且耐心看完，最好做下筆記
勇老師
2022 04/12 22:17
——————————遞延所得稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)————————
勇老師
2022 04/12 22:34
第一節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)概述
勇老師
2022 04/12 22:34
借：所得稅費(fèi)用（會(huì)計(jì)上）
??遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（稅法上）
????遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/12 22:34
?
第二節(jié) 資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異
勇老師
2022 04/12 22:34
一、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
1、
資產(chǎn)賬面>計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面<計(jì)稅基礎(chǔ)：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/12 22:34
資產(chǎn)賬面<計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面>計(jì)稅基礎(chǔ)：可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:34
2、未形成無形資產(chǎn)按研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按其成本的175%攤銷（有差異，只調(diào)整，不確認(rèn)遞延）
勇老師
2022 04/12 22:34
二、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
1、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
勇老師
2022 04/12 22:35
2、提供售后服務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，賬面>計(jì)稅=0；
勇老師
2022 04/12 22:35
其他預(yù)計(jì)負(fù)債，無論是否實(shí)際發(fā)生都不得稅前扣除，賬面=計(jì)稅
勇老師
2022 04/12 22:35
3、罰款和滯納金在當(dāng)期和以后均不能扣除，賬面=計(jì)稅，不形成暫時(shí)性差異
勇老師
2022 04/12 22:35
4、預(yù)收賬款
（1）預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），計(jì)稅基礎(chǔ)=0
勇老師
2022 04/12 22:35
（2）預(yù)收款項(xiàng)未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值
勇老師
2022 04/12 22:35
5、應(yīng)付職工薪酬
（1）職工教育經(jīng)費(fèi)，超過8%部分以后可以稅前扣除，形成差異
勇老師
2022 04/12 22:35
（2）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，超過部分以后不允許稅前扣除，不形成差異
勇老師
2022 04/12 22:35
（3）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，實(shí)際支付時(shí)可以全額扣除，形成差異
?
勇老師
2022 04/12 22:35
三、特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
勇老師
2022 04/12 22:35
1、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
勇老師
2022 04/12 22:35
不超過當(dāng)期銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；
勇老師
2022 04/12 22:35
超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，
勇老師
2022 04/12 22:35
賬面=0，計(jì)稅=未來可抵扣金額
勇老師
2022 04/12 22:35
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
勇老師
2022 04/12 22:35
2、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
勇老師
2022 04/12 22:38
【例】17年虧損2000，以后5個(gè)納稅年度可以抵扣
勇老師
2022 04/12 22:38
17年：
借：遞延所得稅資產(chǎn)2000*25%
貸：所得稅費(fèi)用2000*25%
勇老師
2022 04/12 22:38
若18年盈利1500：
借：所得稅費(fèi)用1500*25%
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1500*25%
勇老師
2022 04/12 22:38
19年盈利1000：
借：所得稅費(fèi)用1000*25%
貸：遞延所得稅資產(chǎn)500*25%
??????應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅500*25%
勇老師
2022 04/12 22:38
3、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備
勇老師
2022 04/12 22:38
稅法規(guī)定，購置并使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，符合優(yōu)惠條件的，
勇老師
2022 04/12 22:38
設(shè)備投資額的?10%可以從企業(yè)的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，
勇老師
2022 04/12 22:38
可在以后?5?個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
勇老師
2022 04/12 22:38
因此，對(duì)于超過當(dāng)年應(yīng)納稅額而結(jié)轉(zhuǎn)至以后?5?年抵免的部分，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:38
4、分期收款銷售商品形成的長期應(yīng)收款
勇老師
2022 04/12 22:39
實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售，會(huì)計(jì)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（通常為合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。
勇老師
2022 04/12 22:39
應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）。
勇老師
2022 04/12 22:39
稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
勇老師
2022 04/12 22:39
長期應(yīng)收款的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)產(chǎn)生差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:39
5、政府補(bǔ)助
如果政府補(bǔ)助為應(yīng)稅收入，則會(huì)計(jì)上按照進(jìn)度會(huì)有部分計(jì)入了遞延收益，
勇老師
2022 04/12 22:39
而稅法規(guī)定全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，
勇老師
2022 04/12 22:39
則產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)。
勇老師
2022 04/12 22:39
如果政府補(bǔ)助為免稅收入，則不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅
勇老師
2022 04/12 22:39
第三節(jié) 遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
勇老師
2022 04/12 22:39
1、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用
勇老師
2022 04/12 22:39
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/12 22:39
2、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:39
借：其他綜合收益
貸：遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/12 22:40
3、賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額為遞延期末余額
勇老師
2022 04/12 22:40
4、不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況
勇老師
2022 04/12 22:40
（1）商譽(yù)的初始確認(rèn)
①非同一控制下，商譽(yù)=合并成本-被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，
勇老師
2022 04/12 22:40
由于免稅合并中資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是原賬面價(jià)值，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值是公允價(jià)值，
勇老師
2022 04/12 22:39
這里要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，這里會(huì)影響資本公積（最終影響商譽(yù)）的金額
勇老師
2022 04/12 22:40
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積（吸收合并用商譽(yù)，控股合并用資本公積）
勇老師
2022 04/12 22:40
或：
借：資本公積
貸：遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/12 22:40
（控股合并，只是遞延所得稅科目是對(duì)應(yīng)資本公積的，
勇老師
2022 04/12 22:40
但是實(shí)際上，確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，會(huì)影響凈資產(chǎn)的金額，
勇老師
2022 04/12 22:40
進(jìn)而是會(huì)影響母公司享有凈資產(chǎn)的份額的，最終是影響商譽(yù)的金額，
勇老師
2022 04/12 22:40
所以遞延所得稅實(shí)際上是影響商譽(yù)的，所以本質(zhì)對(duì)應(yīng)的是商譽(yù)，只是科目對(duì)應(yīng)資本公積。
勇老師
2022 04/12 22:40
控股合并評(píng)估增值減值對(duì)應(yīng)資本公積，相應(yīng)的遞延所得稅會(huì)影響凈資產(chǎn)，
勇老師
2022 04/12 22:40
而商譽(yù)是根據(jù)合并成本和可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額計(jì)算的，
勇老師
2022 04/12 22:40
所以遞延所得稅會(huì)影響商譽(yù)的金額，只不過控股合并設(shè)置了資本公積科目，
勇老師
2022 04/12 22:40
所以遞延所得稅對(duì)應(yīng)科目是資本公積，但是本是影響商譽(yù)的。
勇老師
2022 04/12 22:40
吸收合并沒有涉及評(píng)估增值的資本公積科目，所以直接影響商譽(yù)，遞延所得稅對(duì)應(yīng)科目就是商譽(yù)。）
勇老師
2022 04/12 22:41
②商譽(yù)經(jīng)過調(diào)整之后（商譽(yù)=合并成本-考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值），
勇老師
2022 04/12 22:40
但是稅法上由于是免稅合并，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，
勇老師
2022 04/12 22:41
商譽(yù)在會(huì)計(jì)中的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)出現(xiàn)了差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/12 22:41
③若為應(yīng)稅合并，商譽(yù)賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，商譽(yù)在后續(xù)發(fā)生了減值，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:41
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
勇老師
2022 04/12 22:41
（2）除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，
勇老師
2022 04/12 22:40
如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，
勇老師
2022 04/12 22:41
則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成暫時(shí)性差異的，
勇老師
2022 04/12 22:41
交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅（如：研發(fā)形成無形資產(chǎn)175%攤銷）
勇老師
2022 04/12 22:41
（3）與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，
勇老師
2022 04/12 22:41
一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：
勇老師
2022 04/12 22:41
一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；
勇老師
2022 04/12 22:41
二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回
勇老師
2022 04/12 22:41
（4）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，若準(zhǔn)備長期持有，不確認(rèn)遞延所得稅；若轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)
勇老師
2022 04/12 22:42
5、在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時(shí)性差異，
勇老師
2022 04/12 22:42
按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，
勇老師
2022 04/12 22:42
但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。
勇老師
2022 04/12 22:42
購買日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，
勇老師
2022 04/12 22:42
預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，
勇老師
2022 04/12 22:42
應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，
勇老師
2022 04/12 22:42
商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為所得稅費(fèi)用；
勇老師
2022 04/12 22:42
若新的事實(shí)在購買日不存在，確認(rèn)為所得稅費(fèi)用
勇老師
2022 04/12 22:42
該事實(shí)于購買日已經(jīng)存在：
勇老師
2022 04/12 22:42
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)
所得稅費(fèi)用（商譽(yù)不足沖減時(shí)）
勇老師
2022 04/12 22:42
該新的事實(shí)于購買日并不存在：
勇老師
2022 04/12 22:42
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
勇老師
2022 04/12 22:42
7、稅率發(fā)生變化，按新的稅率重新計(jì)算
勇老師
2022 04/12 22:42
第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
勇老師
2022 04/12 22:43
1、所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）+遞延所得稅費(fèi)用（不包括計(jì)入所有者權(quán)益部分）
勇老師
2022 04/12 22:43
2、遞延所得稅=△遞延所得稅負(fù)債-△遞延所得稅資產(chǎn)
勇老師
2022 04/12 22:43
3、在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示。
勇老師
2022 04/12 22:43
在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，
勇老師
2022 04/12 22:42
一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷
勇老師
2022 04/12 22:43
以上就是遞延所得稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)了
勇老師
2022 04/12 22:43
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/12 22:43
看看有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/12 22:43
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/12 22:43
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/12 22:43
祝您學(xué)習(xí)愉快，加油
84785030 
2022 04/13 08:57
固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4000-4000*2/5/2=3200為什么是2/5/2不是2/5老師
勇老師
2022 04/13 09:31
雙倍余額遞減法，要2倍，第二個(gè)2是半年
84785030
2022 04/13 10:43
這個(gè)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)怎么確認(rèn)
勇老師
2022 04/13 11:25
賬面價(jià)值 按會(huì)計(jì)計(jì)提折舊后的結(jié)果
勇老師
2022 04/13 11:25
計(jì)稅基礎(chǔ)按稅法計(jì)提折舊后的結(jié)果
勇老師
2022 04/13 11:25
然后賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)有差異就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅
勇老師
2022 04/13 11:26
資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)，大于會(huì)形成遞延所得稅負(fù)債
勇老師
2022 04/13 11:26
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/13 11:26
看看還有沒有什么疑問
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