免費(fèi)問(wèn)答

（1）①甲公司個(gè)別報(bào)表分錄：2×20年應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝（50－10－3）×20×20×1/2＝7400（萬(wàn)元），分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7400 貸：資本公積——其他資本公積7400 2×21年應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝（50－10－2）×20×20×2/2－7400＝7800（萬(wàn)元），分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7800 貸：資本公積——其他資本公積7800 2×22年行權(quán)時(shí)的分錄為： 借：銀行存款（38×20×8）6080 資本公積——其他資本公積15200 貸：股本（38×20×1）760 資本公積——股本溢價(jià)20520 ②甲公司合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄：2×20年甲公司個(gè)別報(bào)表累計(jì)確認(rèn)的資本公積＝7400（萬(wàn)元），合并抵銷(xiāo)分錄為： 借：資本公積7400 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7400 2×21年甲公司個(gè)別報(bào)表累計(jì)確認(rèn)的資本公積＝7400＋7800＝15200（萬(wàn)元），合并抵銷(xiāo)分錄為： 借：資本公積15200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資15200 2×22年合并抵銷(xiāo)分錄為： 借：資本公積（7400＋7800）15200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資15200 （2）①購(gòu)入時(shí)的合并成本＝150×6.4＝960（萬(wàn)元） ②合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝（150－180×75%）×6.4＝96（萬(wàn)元） ③合并報(bào)表中，丙公司2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為甲公司記賬本位幣時(shí)產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額＝持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值（180＋100－30/5×2.5）×資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率6.8－［購(gòu)買(mǎi)日所有者權(quán)益項(xiàng)目人民幣余額180×6.4＋凈利潤(rùn)外幣項(xiàng)目金額（100－30/5×2.5）×平均匯率6.7］＝80.5（萬(wàn)元）。