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問(wèn)題已解決
某個(gè)體工商戶李某，2019年發(fā)生以下事項(xiàng)： （1）營(yíng)業(yè)收入18萬(wàn)元，與家庭生活混用難以分清的營(yíng)業(yè)費(fèi)用10萬(wàn)元，繳納雇主責(zé)任險(xiǎn)0.8萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)1.5萬(wàn)元，其中稅收滯納金0.5萬(wàn)元。 （2）2019年3月，李某將一閑置住房出租，約定自2019年3月起租賃期2年，月不含稅租金0.3萬(wàn)元。此外，2019年5月，李某為此房發(fā)生一筆0.32萬(wàn)元修繕費(fèi)用。 （3）2019年9月，李某開(kāi)始參加大學(xué)函授課程。 （已知：李某未取得綜合所得，不考慮印花稅及其他事項(xiàng)。） 要求： （1）請(qǐng)說(shuō)明李某參加學(xué)歷繼續(xù)教育的稅法規(guī)定。 （2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。 （3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）李某全年應(yīng)納稅金合計(jì)額。 （4）2019年度李某經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額。
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1）納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。
2022 04/16 09:13
庾老師 
2022 04/16 09:13
2）3~4月以及9~12月，每月個(gè)人所得稅額=（3000-800）×10%=220（元）；5—8月，每月個(gè)人所得稅額=（3000-800-800）×10%=140（元），故2019年共繳納個(gè)人所得額=6×220+4×140=1880（元）
庾老師
2022 04/16 09:13
3）其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。故李某不繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
2019年度應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×10×4%=1200（元）。
業(yè)務(wù)（2）2019年應(yīng)納稅金合計(jì)額=1880+1200=3080（元）
庾老師
2022 04/16 09:14
4）營(yíng)業(yè)收入=180000（元），可扣除的營(yíng)業(yè)費(fèi)用=100000×40%=40000（元），雇主責(zé)任險(xiǎn)可稅前扣除。稅收滯納金不可稅前扣除。此外，李某可扣除基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元和繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
應(yīng)納稅所得額=180000-40000-8000-10000-60000-400×4=60400（元）
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