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同學你好，2、假設(shè)該債券的初始投資成本為101 000元。 首先計算實際利率，到期價值=100 000x（1+6%x5）=130 000，設(shè)定實際利率為R，則100 000*（1+6%*5）/（1+R）^5=101 000，得出R=6.514%。 每年的變化情況如下表，金額單位：元 期數(shù)初始投資成本成本應收利息余額利息調(diào)整余額賬面價值面值票面利率票面利息實際利率實際利息（投資收益）利息調(diào)整攤銷金額1101,000.00 100,000.00 6,000.00 -5,000.00 101,000.00 100,000.00 6%6,000.00 6.514%6,579.14 -579.14 2101,001.00 100,000.00 12,000.00 -4,420.86 107,579.14 100,000.00 6%6,000.00 6.514%7,007.71 -1,007.71 3101,002.00 100,000.00 18,000.00 -3,413.15 114,586.85 100,000.00 6%6,000.00 6.514%7,464.19 -1,464.19 4101,003.00 100,000.00 24,000.00 -1,948.96 122,051.04 100,000.00 6%6,000.00 6.514%7,950.40 -1,948.96 5101,004.00 100,000.00 30,000.00 0.00 130,000.00 （1）20X2年1月1日購入債券分錄 借：持有至到期投資-——面值 100 000 ——應計利息 6 000 貸：銀行存款 101 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 5 000 （2）20X2年12月31日去確認投資收益 借：持有至到期投資——應計利息 6 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 579.14 貸：投資收益 （年底賬面價值）101 000*6.514%=6 579.14 （3）20X3年12月31日去確認投資收益 借：持有至到期投資——應計利息 6 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 1 007.71 貸：投資收益 （年底賬面價值）107 579.14*6.514%=7 007.71 （4）20X4年12月31日去確認投資收益 借：持有至到期投資——應計利息 6 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 1 464.19 貸：投資收益 （年底賬面價值）114 586.85*6.514%=7 464.19 （5）20X5年12月31日去確認投資收益 借：持有至到期投資——應計利息 6 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 1 950.40 貸：投資收益 （年底賬面價值）122 051.14*6.514%=7 950.40 （6）到期收回本息時 借：銀行存款 130 000 貸：持有至到期投資——成本 100 000 持有至到期投資——應計利息 30 000