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同學(xué)你好 現(xiàn)金流量表編制不平衡,是初學(xué)者最為常見的問題.無論是用工作底稿法,還是公式分析法,初學(xué)者的第一次編制,往往都難以編制平衡,且無法檢查,不知從何下手.想解決這類問題,我們可以在明白現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)的前提下使用直接法和間接法. 1、找出現(xiàn)金流量表不平的理論原因. 表格中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+籌資活動(dòng)凈流量+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響額不等于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額.間接法下用凈利潤加上或減去調(diào)整因素后調(diào)節(jié)出的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與主表中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量不相等. 2、檢查編制的會(huì)計(jì)分錄與財(cái)務(wù)報(bào)表. 用檢查編制的會(huì)計(jì)分錄與財(cái)務(wù)報(bào)表也就是直接法,檢查我們所有編制的調(diào)整分錄,借貸方發(fā)生額是否平衡.如果所有的調(diào)整分錄借貸方都是平衡的,我們?cè)賮頇z查資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的科目是否全部調(diào)整平衡. 3、使用間接方法進(jìn)行判斷. 凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的差異,主要為兩方面因素,分別為影響了凈利潤但沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的因素,和影響了經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量但沒有影響凈利潤的因素.那么我們?cè)跈z查時(shí)就要檢查這兩方面的因素是否已經(jīng)調(diào)整平衡. 間接法中的調(diào)整因素中,資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)攤銷、公允價(jià)值變動(dòng)等因素是比較容易確定的,一般來說我們可以直接引用利潤表的數(shù)字. 比較容易導(dǎo)致不平衡的因素是,存貨的變動(dòng),經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng).這幾個(gè)因素影響了經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量,但沒有影響凈利潤.