問(wèn)題已解決

(3)A公司2019年12月12日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為400萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2021年末，因該項(xiàng)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)設(shè)備的可收回金額為300萬(wàn)元，使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有變更。這里的應(yīng)納稅所得額應(yīng)該怎么調(diào)整?

84785034| 提問(wèn)時(shí)間：2022 04/27 10:27
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王曉老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
同學(xué)您好 會(huì)計(jì)2020年折舊 400/10=40,稅法2020年折舊 400/5=80, 應(yīng)納稅所得額調(diào)減40 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)2020年折舊 400/10=40，減值（400-40）-300=60,稅法2020年折舊 400/5=80,納稅調(diào)增20
2022 04/27 10:31
84785034
2022 04/27 10:38
2021年末不是計(jì)提減值準(zhǔn)備400－(400/10*2)－300=20嗎？這個(gè)60是怎么回事？
王曉老師
2022 04/27 10:48
您好 是的，重新回復(fù)一下 會(huì)計(jì)2020年折舊 400/10=40, 賬面價(jià)值 360 ?稅法2020年折舊 400/5=80,計(jì)稅基礎(chǔ)320 賬面價(jià)值 360大于計(jì)稅基礎(chǔ)320，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40，納稅調(diào)減40 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)2021年折舊 400/10=40，減值（400-40-40）-300=20,此時(shí)賬面300 稅法2020年折舊 400/5=80，計(jì)稅基礎(chǔ)400-80-80=240， 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額60,2021年確認(rèn)20，納稅調(diào)減20
84785034
2022 04/27 10:59
2021確認(rèn)20是怎么來(lái)的，可抵扣暫時(shí)性差異不是60嗎？為什么應(yīng)納稅不是調(diào)減60?
王曉老師
2022 04/27 11:08
您好 應(yīng)納稅差異是累計(jì)的余額，包括前面年度的，本年確認(rèn)的發(fā)生額=余額60-以前確認(rèn)的40=20
84785034
2022 04/27 11:24
那計(jì)提了的減值準(zhǔn)備納稅不用調(diào)增嗎
王曉老師
2022 04/27 11:33
您好，綜合考慮的，折舊應(yīng)該調(diào)減40，減值20應(yīng)該調(diào)增，那么追中調(diào)減20就可以
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