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甲公司與乙供應商按賒銷方式簽訂采購機器設備和設備配件的兩份合同，合同約定，2019年8月1日交貨，交貨當天收取貨款。乙供應商于2020年5月13日，在機器設備尚未完工的情況下，開具了設備配件的增值稅專用發(fā)票，價款為20萬元，并將發(fā)票放在設備配件的包裝箱內，準備待機器設備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2020年11月25日，乙供應商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關的兩個訂單，經(jīng)雙方協(xié)商，乙供應商同意取消訂單，但要求甲公司承擔已開出且超期未認證發(fā)票的稅金損失。雙方均為C類納稅人。 請問： （1）乙供應商開具增值稅專用發(fā)票的時間是否恰當及開票后的稅務處理？ （2）如屬于開票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應商應如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？
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（1）按規(guī)定，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天，因此，乙企業(yè)提前開票不違反規(guī)定，提前開具發(fā)票的，應在開具發(fā)票的當期確認收入計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝20×13%＝2.6（萬元）
（2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息。主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
2022 04/27 22:03
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