免費(fèi)問(wèn)答

甲超市實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃，消費(fèi)者在超市每買10元商品可以獲得1個(gè) 積分，每個(gè)積分次月開(kāi)始可以在購(gòu)買商品時(shí)抵扣1元，積分有效期為2年，某超市7月份客戶共消費(fèi)565萬(wàn)，客戶工獲得積分56.5萬(wàn)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，預(yù)計(jì)積分在規(guī)定的期限內(nèi)會(huì)被兌換的概率為80%。 甲超市認(rèn)為其為客戶提供的獎(jiǎng)勵(lì)積分屬于為客戶提供的一項(xiàng)重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行確認(rèn)。 不含稅銷售額合計(jì)為565÷（1+13%）=500，銷項(xiàng)稅額為500×13%=65萬(wàn)，積分不含稅可兌換56.5÷（1+13%）×80%=40萬(wàn) 那么企業(yè)在7月份確認(rèn)的收入應(yīng)為：500×（500÷540）=463萬(wàn)；確認(rèn)合同負(fù)債為：40×（500÷550）=37萬(wàn)，相關(guān)分錄為： 銷售商品確認(rèn)收入時(shí)： 借：銀行存款 565 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 463 合同負(fù)債 37 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65 積分有效期內(nèi)客戶兌換： 借：合同負(fù)債 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 有效期沒(méi)有兌換的積分，在有效期到期時(shí)，一次性轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。 合同負(fù)債的確認(rèn)，必須以附有履約義務(wù)為前提，并不一定收到款項(xiàng)，比如存在賒銷的情況下，和合同負(fù)債對(duì)應(yīng)的借方確認(rèn)的就是“應(yīng)收賬款”；而“預(yù)收賬款”是以收到款項(xiàng)為前提，與其對(duì)應(yīng)的借方不得為“應(yīng)收賬款”，一般情況下，對(duì)應(yīng)的是“銀行存款”。