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一、本科目核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“2314 受托代銷商品款”科目。 　　二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算。 　　三、代理業(yè)務(wù)負(fù)債的主要賬務(wù)處理。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到的代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目，貸記本科目。 　　定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，借記“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”科目，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目。 　　按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目。 　　（二）收到受托代銷的商品，按約定的價(jià)格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。 　　售出受托代銷商品后，按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記”銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)清代銷商品款時(shí)，借記“受托代銷商品款”科目，貸記”銀行存款”科目。 　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： (一)企業(yè)收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“ 吸收存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。 (二)以代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)買證券等，借記本科目(成本)，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“ 結(jié)算備付金—某客戶”、“吸收存款”等科目。 將購(gòu)買的證券售出，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金—某客戶”、“吸收存款”等科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按其差額，借記或貸記本科目(已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益)。 定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目(已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益)，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”(委托客戶的收益)、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”(本企業(yè)的收益)等科目。 (三)發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目(本金)，貸記“吸收存款”、“ 銀行存款”等科目。 收回受托貸款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(本金)，按其差額，貸記本科目(已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益)等。 (四)收到受托代銷的商品，按約定的價(jià)格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。 售出受托代銷商品后，按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“ 應(yīng)收賬款”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)清代銷商品款時(shí)，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。