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由于稅法不認(rèn)可免稅合并產(chǎn)生的商譽，即商譽計稅基礎(chǔ)為0，商譽賬面價值則形成應(yīng)納稅暫時性差異，但會計上不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。原因有二： 第一，若確認(rèn)，則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債，進而改變商譽賬面價值的計算結(jié)果（增加），商譽賬面價值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，從而二者無限循環(huán)； 第二，由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，導(dǎo)致商譽賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。