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2×20年1月1日，甲公司將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為900萬元。2×20年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1080萬元。按照稅法規(guī)定，該辦公樓每年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，甲公司對(duì)該辦公樓的折舊政策與稅法規(guī)定一致。甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)資料，計(jì)算甲公司2×20年1月1日和2×20年12月31日辦公樓的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷其是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異；如果產(chǎn)生暫時(shí)性差異，計(jì)算2×20年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。
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你好，同學(xué)
2×20年1月1日：該辦公樓的賬面價(jià)值＝900（萬元）；該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)＝800（萬元）；資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
2×20年12月31日：該辦公樓的賬面價(jià)值＝1080（萬元）；該辦公樓的計(jì)稅基礎(chǔ)＝800－120＝680（萬元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
遞延所得稅負(fù)債的余額＝（1080－680）×25%＝100（萬元）。
2022 05/27 19:19
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