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境內(nèi)企業(yè)投資境外企業(yè)所得,如何區(qū)分間接和直接

84784978| 提問時(shí)間:2022 05/29 12:19
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魯老師
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職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師
你好同學(xué), 境外投資獲利并入國(guó)內(nèi)利潤(rùn)總額納稅,在國(guó)外繳納的稅款可在國(guó)內(nèi)抵免,分為直接抵免和間接抵免。 1、直接抵免 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ): (一)居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得; (二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第七十七條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額,是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。 第七十八條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額,是指企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得,依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算,計(jì)算公式如下: 抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額 第七十九條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個(gè)年度,是指從企業(yè)取得的來源于中國(guó)境外的所得,已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度。 2、間接抵免 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第八十條 企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制,是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。 企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制,是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份,具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定。 第八十一條 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí),應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。 綜上所述,在生活中可以知道平時(shí)的個(gè)人收益是需要繳納一定的稅費(fèi)的,但是很多人也會(huì)選擇在中國(guó)境外選擇投資收益的,那么這種行為也是會(huì)被要求繳稅納稅的,畢竟是中國(guó)的公民,但是如果在境外繳納了稅費(fèi)的那么在國(guó)內(nèi)是不用再交稅了。
2022 05/29 12:34
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