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甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25% 。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，無形資產(chǎn)按照10年攤銷。甲公司各年的稅前會(huì)計(jì)利潤均為10000萬元。本年有關(guān)科目的情況如下： (1)應(yīng)收賬款本年年初余額為3000 萬元，本年年末余額為5000 萬元;壞賬準(zhǔn)備本年年初余額為 300 萬元，本年計(jì)提 200 萬元元，本年年末余額為 500 萬元;遞延所得稅資產(chǎn)本年年初余額為75萬元(300x25%)。 （2）庫存商品年初余額為25000萬元，年末余額為30000萬元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初余額為2000萬元，本年轉(zhuǎn)回400萬元，計(jì)提100萬元，年末余額為1700萬元。
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1.應(yīng)收：遞延所得稅資產(chǎn)年末500乘以0.25等于125。增加50。借：遞延所得稅資產(chǎn)50 貸：所得稅費(fèi)用50
存貨：遞延所得稅資產(chǎn)年末1700乘以0.25等于425。減少75。借：所得稅費(fèi)用75貸：遞延所得稅資產(chǎn)75。
商譽(yù)：遞延所得稅資產(chǎn)年末1000乘以0.25等于250，增加250。借：遞延所得稅資產(chǎn)250 貸：所得稅費(fèi)用250
無形資產(chǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)年末100乘以0.25等于25，增加25。借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費(fèi)用25。
2.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于10000+1000=11000乘以0.25等于2750。
3.本年度所得稅費(fèi)用等于2750減250等于2500。
4.借：所得稅費(fèi)用2500
遞延所得稅資產(chǎn)250
貸：應(yīng)交所得稅2750
2022 05/29 15:46
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