免費(fèi)問(wèn)答

什么是稅法口徑的暫時(shí)性差異，不太明白，不是稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異確認(rèn)遞延所得稅嗎

是的，您可以這樣理解。

不是，我的意思是使用權(quán)資產(chǎn)減租賃負(fù)債也不等于這個(gè)稅會(huì)差異啊

但是它說(shuō)會(huì)有差異，所以。確認(rèn)遞延所得稅。

不是，我的意思是，比如稅法折舊是500，會(huì)計(jì)折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用是600，這樣確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100吧,但是使用權(quán)資產(chǎn)減租賃負(fù)債不等于這 1 00,到底是怎么計(jì)算

折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用，他們倆不在一起計(jì)算。

是不在一起算。就是算完結(jié)果不是都計(jì)入損益嗎，這個(gè)會(huì)和稅法有差異啊，這個(gè)差異也不等于那個(gè)相減，請(qǐng)幫忙進(jìn)一步確認(rèn)這個(gè)問(wèn)題怎么處理

你好。只有說(shuō)會(huì)有差異的才這樣處理。財(cái)務(wù)費(fèi)用沒(méi)有差異，不通過(guò)李延所得稅。

老師，你沒(méi)明白我在問(wèn)什么

不是所有損益都確認(rèn)遞延所得稅，這樣說(shuō)清楚嗎？

不是，你說(shuō)的我明白但不是我問(wèn)的問(wèn)題

雖然說(shuō)你這個(gè)資產(chǎn)他沒(méi)有直接影響利潤(rùn)，但是你那個(gè)資產(chǎn)它之所以形成差異，是因?yàn)檎叟f導(dǎo)致的差異折舊會(huì)影響利潤(rùn)，所以說(shuō)也要確認(rèn)。

新的租賃準(zhǔn)則在初始計(jì)量時(shí)，要通過(guò)折現(xiàn)同時(shí)確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”“租賃負(fù)債”，“使用權(quán)資產(chǎn)”在隨后期間直線(xiàn)法折舊。 但是稅法的規(guī)定沒(méi)有改，在實(shí)務(wù)操作中，是否意味著現(xiàn)在租賃一確認(rèn)，就需要在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)遞延所得稅

我知道啊，那減租賃負(fù)債是什么意思呢

新租賃準(zhǔn)則的最大變化，就是對(duì)于承租人不再區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃了。 對(duì)于承租人，除短期租賃和低價(jià)值租賃外，都需要在租賃開(kāi)始日確認(rèn)“使用權(quán)資產(chǎn)”、“租賃負(fù)債——租賃付款額”、“租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用”。 雖然會(huì)計(jì)科目發(fā)生了變化，但是基本上還是跟舊租賃準(zhǔn)則中承租人融資租賃的會(huì)計(jì)處理差不多。 一、會(huì)計(jì)處理 1、租賃開(kāi)始日： 借：使用權(quán)資產(chǎn) 租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（初始費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣） 應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)付租賃費(fèi)中包含的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 銀行存款（初始費(fèi)用） 2、租賃期間按照實(shí)際利率確認(rèn)融資費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 3、租賃期間實(shí)際支付租賃費(fèi)： 借：租賃負(fù)債——租賃付款額 貸：銀行存款 4、租賃期間實(shí)際支付租賃費(fèi)同時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5、租賃期間計(jì)提折舊： 借：管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊 二、稅務(wù)處理 對(duì)于租賃中的承租人稅務(wù)處理，稅務(wù)上還是需要區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。 經(jīng)營(yíng)租賃，租賃費(fèi)按照直線(xiàn)法在租賃期間分?jǐn)偛⒍惽翱鄢?融資租賃，租賃費(fèi)不得直接稅前扣除，對(duì)融資租入固定資產(chǎn)的折舊可以稅前扣除，但是折舊方法是直線(xiàn)法。 因此，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)租賃還是融資租賃，基本上都是采用直線(xiàn)法，租賃期間前后各期間的稅前扣除金額是一致的。 三、稅款差異分析以及遞延所得稅問(wèn)題 會(huì)計(jì)上確認(rèn)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”在稅前不得扣除，稅務(wù)上確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)租賃的“試用期資產(chǎn)”折舊費(fèi)也是不能稅前扣除，稅務(wù)上確認(rèn)為融資租賃的“使用權(quán)資產(chǎn)”折舊費(fèi)可以按規(guī)定扣除。 由于會(huì)計(jì)上采用實(shí)際利率法分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致前期分?jǐn)傒^多，后期分?jǐn)傒^少。 無(wú)論會(huì)計(jì)上和稅務(wù)上采用何種辦法，在整個(gè)租賃期間內(nèi)，會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的金額和稅務(wù)可以稅前扣除的金額在總體上是相等的，但是會(huì)計(jì)上各期間金額不一致，前期金額大后期金額小，稅務(wù)上是各期間金額相等。 因此，就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)上前期進(jìn)入損益的金額大于稅前扣除金額，后期會(huì)計(jì)計(jì)入損益的金額小于稅前扣除金額。 因此，在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，就需要進(jìn)行納稅調(diào)整，前期是納稅調(diào)增，后期是納稅調(diào)減。 納稅調(diào)增，意味著就需要多交稅，但是由于是暫時(shí)性差異后期納稅調(diào)減后就可以少交（抵減）。 由于暫時(shí)性多交的稅款后期可以抵減，因此應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)——遞延所得稅資產(chǎn)。 所以，執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則后，在租賃期間納稅調(diào)增的期間，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，而不是遞延所得稅負(fù)債；同時(shí)，也不是租賃開(kāi)始日一次性就全部確認(rèn)，而是隨著納稅調(diào)增逐步確認(rèn)的（后期隨著納稅調(diào)減逐步?jīng)_減）。

我知道這個(gè)處理，我說(shuō)的是為什么要用使用權(quán)資產(chǎn)減負(fù)債來(lái)算這個(gè)差異

因?yàn)檫@個(gè)是屬于稅法口徑的暫時(shí)性差異，這個(gè)確認(rèn)為遞延所得稅。

稅會(huì)差異就是這樣產(chǎn)生的，已經(jīng)上面詳細(xì)解釋了，您再考慮一下。

上面已經(jīng)詳細(xì)的解釋了，沒(méi)有辦法再詳細(xì)分解了，您可以再考慮考慮。整個(gè)的業(yè)務(wù)也發(fā)。

整個(gè)的業(yè)務(wù)處理和差異的產(chǎn)生已經(jīng)發(fā)給您了，沒(méi)有辦法再解釋了。

您再考慮。您再考慮考慮。