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（1）內(nèi)部控制測(cè)試是指審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴(lài)內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，一方面是為了出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)表的需要；另一方面，通過(guò)內(nèi)控控制測(cè)試，為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序提供可靠的保證。內(nèi)部控制測(cè)試主要包括：信息系統(tǒng)測(cè)試、控制環(huán)境測(cè)試、采購(gòu)與付款循環(huán)測(cè)試、生產(chǎn)與存貨循環(huán)測(cè)試、銷(xiāo)售與收款循環(huán)測(cè)試、費(fèi)用循環(huán)測(cè)試、固定資產(chǎn)循環(huán)測(cè)試、對(duì)外投資循環(huán)測(cè)試、外部籌資循環(huán)測(cè)試等。在進(jìn)行內(nèi)控控制測(cè)試時(shí)，首先需要了解公司的相關(guān)內(nèi)部控制制度和流程。一方面，獲取公司現(xiàn)有的相關(guān)制度，另一方面，和相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談。其次，根據(jù)了解的內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)試，選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試。最后，根據(jù)內(nèi)控測(cè)試情況，出具相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 主要方法： 對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試主要有四種方法，分別為：詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查和重新執(zhí)行。 1.詢(xún)問(wèn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)與被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行討論以取得與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。 2.觀(guān)察：觀(guān)察是測(cè)試運(yùn)行不留下書(shū)面記錄的控制的有效方法。例如：對(duì)于與職責(zé)分離相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲得第一手證據(jù)，不僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)取得關(guān)于責(zé)任分工的信息，而且通過(guò)實(shí)地觀(guān)察，證實(shí)責(zé)任分工控制是按規(guī)定執(zhí)行的。 3.檢查：檢查通常用于確認(rèn)控制是否得以執(zhí)行。例如，對(duì)偏差報(bào)告進(jìn)行調(diào)查與跟進(jìn)這一控制，負(fù)責(zé)調(diào)查和跟進(jìn)的人員在偏差報(bào)告中添加的書(shū)面說(shuō)明、管理人員審核時(shí)留下的記號(hào)，或其他標(biāo)記都可以作為控制得到執(zhí)行的證據(jù)。 4.重新執(zhí)行：例如，測(cè)試管理層審核銀行余額調(diào)節(jié)表這一控制時(shí)，根據(jù)測(cè)試目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以檢查銀行余額調(diào)節(jié)表是否存在，瀏覽調(diào)節(jié)事項(xiàng)是否得到適當(dāng)處理，以及檢查調(diào)節(jié)表上是否有編制者和審批者的簽字。