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6月30日，甲公司將自用的設(shè)備與乙公司專利技術(shù)進(jìn)行置換。乙公司換出專利技術(shù)置換當(dāng)日賬面價值320萬元（其中賬面原值360萬元，已計提累計攤銷40萬元，原預(yù)計使用壽命為9年），當(dāng)日公允價值為360萬元；甲公司換出設(shè)備置換當(dāng)日賬面價值為350萬元（其中賬面原值500萬元，已計提累計折舊150萬元，原預(yù)計使用壽命為10年），公允價值為385萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，乙公司另向甲公司支付銀行存款25萬元作為補(bǔ)價。甲公司取得專利技術(shù)作為無形資產(chǎn)核算，投入管理部門使用，采用直線法計提攤銷，尚可使用壽命為8年；乙公司取得設(shè)備后作為固定資產(chǎn)核算，投入生產(chǎn)部門使用，采用直線法計提折舊尚可使用壽命為7年，凈殘值為0，要求：編制甲公司個別報表非貨幣性資產(chǎn)交換會計分錄和年末合并報表與該項內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄
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甲公司個別報表中的分錄：
借：固定資產(chǎn)清理350
累計折舊150
貸：固定資產(chǎn)500
借：無形資產(chǎn)360
銀行存款25
貸：固定資產(chǎn)清理350
資產(chǎn)處置損益35
合并報表中抵銷分錄：
借：資產(chǎn)處置收益（40＋35）75
貸：固定資產(chǎn)35
無形資產(chǎn)40
借：固定資產(chǎn)2.5
貸：存貨2.5
借：無形資產(chǎn)2.5
貸：管理費(fèi)用2.5
年末，甲公司計提無形資產(chǎn)攤銷：
借：管理費(fèi)用（360/8/2）22.5
貸：累計攤銷22.5
乙公司計提固定資產(chǎn)折舊：
借：制造費(fèi)用（385/7/2）27.5
貸：累計折舊27.5
2022 06/09 21:59
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