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1.1、結(jié)算規(guī)定 在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進(jìn)行商業(yè)交易,可以使用商業(yè)匯票。簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。禁止簽發(fā)無商品交易的匯票。 商業(yè)匯票承兌后,承兌人即付款人負(fù)到期無條件支付票款的責(zé)任。 商業(yè)匯票一律為記名式。允許背書轉(zhuǎn)讓。 商業(yè)匯票承兌期限由交易雙方商定,不得超過9個月。 2、商業(yè)承兌匯票 (1)商業(yè)承兌匯票按購、銷雙方約定簽發(fā)。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)交付款人承兌；由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)經(jīng)本人承兌。承兌時,付款人須在商業(yè)承兌匯票下面簽署“承兌”字樣,并加蓋預(yù)留銀行印章,再將商業(yè)承兌匯票交給收款人。 (2)商業(yè)承兌匯票的辦理辦法 ①商業(yè)承兌匯票的收款人或被背書人,對在同一城市的付款人承兌的匯票,應(yīng)于匯票到期日將匯票送交銀行辦理收款,對在異地的付款人承兌的匯票,應(yīng)于匯票到期日前五天內(nèi),將匯票交開戶銀行辦理收款。對逾期的匯票,應(yīng)于匯票到期日次日起十天內(nèi),將匯票送交開戶銀行辦理收款。超過期限,銀行不予受理。 ②辦理商業(yè)承兌匯票收款時,均需填制委托收款憑證,并在“委托收款貨物名稱欄”注明“商業(yè)承兌匯票”及匯票號嗎,將匯票隨托收憑證一并送交開戶銀行。 (3)收款人在商業(yè)承兌匯票審查中應(yīng)注意的問題 ①是否為中國人民銀行統(tǒng)一印制的商業(yè)承兌匯票。 ②匯票的簽發(fā)和到期日期、收付款單位的名稱(必須是全稱)和賬號及開戶銀行(大小寫金額)等欄目是否填寫齊全正確。 ③匯票上的簽章(簽發(fā)人處應(yīng)加蓋簽發(fā)單位的法人印章,承兌人蓋章處蓋付款人預(yù)留銀行印章并填寫承兌的日期)是否齊全正確。 ④匯票是否超過有效承兌期限(最長為六個月,但應(yīng)注意:有效期是從承兌日開始計算,而不是從匯票的簽發(fā)日開始)。- ⑤匯票上有無批注“不得轉(zhuǎn)讓”的字樣。經(jīng)轉(zhuǎn)讓的匯票,背書是否連續(xù)(每一手的背書是否為前一手的被背書人或收款人),背書的簽章是否正確(是否為單位公章、財務(wù)專用章)。 商業(yè)匯票結(jié)算的程序 采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式，付款人應(yīng)于匯票到期前將款項(xiàng)足額存到銀行，銀行在到期日憑票將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行。如到期日付款人賬戶存款不足支付票款，開戶銀行不承擔(dān)付款責(zé)任，將匯票退回收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行，由其自行處理，并對付款人處以罰款。 采用銀行承兌匯票結(jié)算方式，承兌申請人應(yīng)持購銷合同向開戶銀行申請承兌，銀行按有關(guān)規(guī)定審查同意后，與承兌申請人簽訂承兌協(xié)議，在匯票上蓋章并按票面金額收取一定的手續(xù)費(fèi)。承兌申請人應(yīng)于到期前將票款足額交存銀行。到期未能存足票款的，承兌銀行除憑票向收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行無條件支付款項(xiàng)外，還將按承兌協(xié)議的規(guī)定，對承兌申請人執(zhí)行扣款，并將未扣回的承兌金額作為逾期貸款，同時收取一定的罰息。 2.（1）明細(xì)核算具體反映了各單位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金活動情況。 　?。?）明細(xì)核算一般由分戶賬、現(xiàn)金收入（付出）日記簿、登記簿和余額表組成。 　?。?）分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是按單位或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)立戶，有甲、乙、丙、丁四種格式，登記簿是明細(xì)核算的輔助性賬簿。起備忘錄作用，格式視具體業(yè)務(wù)而定。 　　現(xiàn)金收（付）日記簿，是逐筆記錄現(xiàn)金收（付）的序時賬簿，可歸入明細(xì)核算。 　　余額表是明細(xì)核算的重要組成部分，是總分核對和計息的重要工具。 　?。?）核算程序：根據(jù)填審的會計憑證登記分戶賬（或現(xiàn)金收、付日記簿），再根據(jù)分戶賬登記余額表，對某些重要事項(xiàng)，還可以登記登記簿）。