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甲市化工生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會(huì)決議出售位于乙市的倉(cāng)庫(kù)一座。 （1）倉(cāng)庫(kù)出售取得含稅價(jià)款為18350萬元。 （2）該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無法取得該倉(cāng)庫(kù)的評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定。 （3）該倉(cāng)庫(kù)于2018年12月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價(jià)稅合計(jì)12100萬元。 （4）該倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費(fèi)360萬元。 要求： （1）計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在乙市預(yù)繳的增值稅。 （2）計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在甲市計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （3）轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)若可以取得評(píng)估價(jià)格時(shí)，評(píng)估價(jià)格如何確定？ （4）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。 （5）計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的土地增值稅。 （6）回答該項(xiàng)目辦理土地增值稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)。
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（1）該公司轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅＝（18350－12100）÷（1＋5%）×5%＝297.62（萬元）
（2）該公司轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)在甲市計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額＝18350÷（1＋9%）×9%＝1515.14（萬元）
（3）評(píng)估價(jià)格按照按重置成本乘以成新度來確定。
（4）該公司轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)可以扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)＝11000×（1＋2×5%）＋360＝12460（萬元）
（5）增值額＝（18350-1515.14）-12460＝4374.86（萬元）
增值率＝4374.86÷12460×100%＝35.11%，適用稅率為30%。
該公司轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的土地增值稅＝4374.86×30%＝1312.46（萬元）
（6）該企業(yè)應(yīng)向房地產(chǎn)所在地（乙市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
2022 06/14 10:54
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